Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога

Взыскание пени за просрочку уплаты налога

Пени за просрочку уплаты налога отнесены ст.72 НК РФ к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. К др. способам относятся:

1. залог имущества;

2. поручительство;

3. приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента);

4. арест имущества.

Взимание пени регулируется ст.75 НК РФ, которая устанавливает, что за каждый день просрочки уплаты налога с налогоплательщика (налогового агента) взимается пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы просроченной задолженности. При расчете пени применяются ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие во время существования просроченной задолженности.

Исчисление пеней начинается со дня, следующего за последним днем, установленным для уплаты налога, и заканчивается в день уплаты (включительно). Начисление пеней прекращается в день уплаты налога (пени рассчитываются и за этот день) или в день прекращения обязательства по уплате налога (пени так же рассчитываются и за этот день).

Пени не являются налоговой санкцией и может быть взысканы с плательщиков в порядке, аналогичном порядку взыскания самого налога, т.е.:

1. в бесспорном порядке – для налогоплательщиков-организаций;

2. в судебном порядке для физических лиц.

Бесспорное взыскание пеней для юридических лиц производится путем выставления им поручений, подлежащих обязательному исполнению банками.

Излишне уплаченные суммы налога могут быть:

1. зачтены в счет будущих платежей по этому же налогу;

2. зачтены в счет будущих платежей по др. налогам;

3. направлены на погашение недоимки по налогам;

4. возвращены налогоплательщику.

Ст. 78 и 79 НК РФ подробно регламентируют вопросы зачета и возврата налогов и пеней.

В частности, предусмотрено, что:

1. заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня его уплаты;

2. возврат налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате;

3. возврат налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженностей по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки;

4. при нарушении установленных сроков возврата налога плательщику на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день задержки. Начисление производится исходя из ставки ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения сроков возвратов.

Начиная с 1 января 2008 года изменился порядок зачета излишне уплаченных сумм налога (сборов). Зачет производится по соответствующим видам налогов и сборов (а не бюджетов, как до 1 января 2008 года). Федеральные налоги будут засчитываться в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Например, налог на прибыль организаций является федеральным налогом, однако уплачивается в два бюджета: в федеральный и региональный. Если ранее переплату по налогу на прибыль можно было зачесть в счет недоимки по НДС только в той части, в которой переплата зачислена в федеральный бюджет, то после 1 января 2008 года в счет погашения недоимки по НДС можно направить всю сумму переплаты по налогу на прибыль, т.к. оба налога являются федеральными.

Дата добавления: 2014-01-20