Зависимости от объекта налогообложения

Связи с применением упрощенной системы налогообложения в

Особенности заполнения декларации по единому налогу, уплачиваемому в

Таблица 3.25 - Порядок заполнения раздела 2 "Расчет единого и минимального налогов" декларации (коды строк 010-190) по объекту налогообложения «доходы»

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей по графе 3
Сумма полученных доходов		сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализационных доходов
Итого получено доходов		сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов (код строки 010).
Налоговая база для исчисления единого налога		налоговая база для исчисления единого налога (код стр.040)
Ставка единого налога (%)		6%
Сумма исчисленного единого налога		код стр.060 х код стр.070/100
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование		Указывается фактическая сумма перечисленных в бюджет страховых взносов в отчетном периоде
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное		указывается сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов)

Показатели	Код строки	Краткое содержание показателей по графе 3
страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50% по коду стр.080)		сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога, указанную по коду строки 080.
Общая сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности		Указывается налогоплательщиками на основании данных расчетно–платежных ведомостей на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности
Сумма выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности		Значение показателя по данному коду строки определяется как разница между значением, указанным по коду строки 130 и данным, отраженным в разделе II расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период		код строки 080 – код строки 120 – код строки 140; отрицательное значение по данной строке не отражается
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды		сумма кодов строк 170 – сумма кодов строк 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период		код строки 150 – код строки 160 (указывается по коду стр.030 раздела 1 декларации); отрицательное значение по данной строке не отражается
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период		код строки 160 – код строки 150 (указывается по коду стр.060 раздела 1 декларации); отрицательное значение по данной строке не отражается

Таблица 3.26 - Требования к заполнению раздела 2 «Расчет единого и минимального налогов» декларации (коды строк 010-190) по объекту налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Показатели	Код строки	Содержание показателей по графе 4
Сумма полученных доходов		Сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также внереализационных доходов
Сумма произведенных расходов		Сумма произведенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период следующих расходов: 1) расходы на приобретение основных средств; 2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 3) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

Показатели	Код строки	Содержание показателей по графе 4
		4) материальные расходы; 5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 6) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам); 8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; 9) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 10) расходы на содержание служебного транспорта; 11) расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; 12) расходы на аудиторские услуги; 13) расходы на канцелярские товары; 14) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 16) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ,

Показатели	Код строки	Содержание показателей по графе 4
		услуг), товарного знака и знака обслуживания; 17) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 18) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации; 19) другие расходы, указанные в статье 346.16 Налогового Кодекса
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период		Указать разницу значений строк 100 и 080 за предыдущий налоговый период
Итого получено: - доходов		код строки 010 - код строки 020 – код строки 030 Общая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму произведенных за отчетный (налоговый) период расходов, а также на сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период
- убытков		(код стр.020 + код стр.030) - код стр.010 сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период убытков Отрицательное значение по данной строке не отражается
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу		сумма убытка или части убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (значение показателей по коду строки 050 раздела 2.1 декларации).
Налоговая база для исчисления единого налога		Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину убытков (код стр.040 - код стр.050). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставка единого налога (%)		15%
Сумма исчисленного единого налога		код стр.060 х код стр.070/100
Ставка минимального налога (%)

Показатели	Код строки	Содержание показателей по графе 4
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период		код стр.010 х код стр.090/100 декларации за налоговый период
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период		значение показателя по коду строки 080
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды		сумма кодов стр.170 - сумма кодов стр.180 деклараций за предыдущие отчетные периоды
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период		код строки 150 - код строки 160 (указывается по коду стр.030 раздела 1 декларации); отрицательное значение по данной строке не отражается.
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период		код строки 160 - код строки 150 (указывается по коду стр.060 раздела 1 декларации); отрицательное значение по коду строки 180 не отражается
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период		код строки 100 декларации за налоговый период; Минимальный налог уплачивается при условии, если стр.100 > стр.080 (указывается по коду стр.030 раздела 1 декларации)

Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ применять упрощенную систему налогообложения не вправе.

Это положение выполняется тогда, когда филиалы и представительства указаны в учредительных документах организации. Если в уставе не сказано о создании обособленных подразделений, то организация имеет право работать по упрощенной системе налогообложения. Примером такого обособленного подразделения могут служить автозаправочные станции, так как они не представляют интересы налогоплательщиков и их защиту, не имеют отдельного баланса и расчетного счета, не указаны в качестве филиалов и представительств в учредительных документах головной организации. Автозаправочные станции занимаются только реализацией в розницу горюче-смазочных материалов, имущество и средства подразделения учитываются на балансе организации, управлением на станции занимается старший оператор без доверенности от имени головной организации.

Согласно ст.346.21 НК РФ организации, применяющие упрощенную системе налогообложения, уплачивают налог по месту постановки на учет организации без распределения его по обособленным подразделениям.

Налоговые декларации организациями, перешедшими не упрощенную систему налогообложения и имеющими обособленные подразделения, подаются только по месту нахождения головной организации.

Дата добавления: 2014-01-20