Порядок исчисления и уплаты водного налога

Ставки для исчисления налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Ставки для исчисления налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Ставки для исчисления налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод

Ставки налога при использовании акватории объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 км^2 используемой акватории
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятский	29,04
Центрально- Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44

Море	Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 км^2 используемой акватории
Балтийское	33,84
Белое	27,72
Баренцево	30,72
Азовское	44.88
Черное	49,80
Каспийское	42,24

Полный перечень ставок налога при использовании акватории указан в подп. 2 п. 1 ст. ЗЗ3.12 НК РФ.

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт/ч электроэнергии
Нева	8,76
Неман	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Лена	13,50

Полный перечень ставок налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики указан в подп, п. 1 ст. ЗЗ3.12 НК РФ.

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях зa 1 тыс. м^2 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Нева	1656,0
Печора	1554,0
Амур	1476,0

Полный перечень ставок налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики указан в подп., 4 п. 1 ст. ЗЗ3.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5-кратном размере. Если у налогоплательщика нет утвержденных квартальных лимитов водопользования, то этот показатель определяется расчетным путем как 1/4 утвержденного годового лимита.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения предусмотрен льготный порядок налогообложения, который выражается применении пониженной налоговой ставки — 112 руб. за 1000 м³ воды, забранной из водного объекта.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для рыбоводство устанавливается в размере 100 рублей за 1000 м³ воды, забранной из водного объекта.

Водопользователями, осуществляющими учет воды, забранной из водного объекта, на основании показателей водоизмерительных приборов, ставка водного налога применяется с коэффициентом К_п = 0,95.

Как и по большинству действующих в налоговой системе РФ налогов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму водного налога. Она определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Согласно налоговому законодательству налоговым периодом по водному налогу установлен квартал.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, водный налог должен уплачиваться налогоплательщиком четыре раза в году, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октябрями 20 января следующего года. В эти же сроки налогоплательщик обязан подавать в налоговый орган налоговую декларацию.

Пример. Организация-налогоплательщик ООО «Континент» производит забор воды из реки Лена. Этой организации установлены квартальные лимиты забора воды в объеме 15 тыс. куб. м. Объем фактически забранной воды из реки определяется по показаниям водоизмерительных приборов.

Согласно показаниям приборов в первом квартале было забрано 12 тыс. куб. м. воды, во втором квартале —19,3 тыс. куб. Ставка водного налога составляет 252 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды. На основе этих данных определим суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет по данной организации.

За первый квартал забор воды был произведен в пределах установленного лимита. Следовательно, сумма налога за первый квартал, подлежащая уплате в бюджет не позднее 20 апреля, составляет 3024 руб. (12 х 252).

Во втором квартале имело место превышение установленного лимита воды на 4,3 тыс. куб. м. (19,3 - 15.). Вначале определим сумму налога за воду, забранную в пределах лимита. Она составит 3780 руб. (15 х 252). Сумма налога за воду, забранную сверх установленного лимита, составит 5418 руб. (4,3 х 252 х 5).Таким образом, сумма налога за второй квартал, подлежащая уплате в бюджет не позднее 20 июля, составляет 8442 руб. (5418 + 3024).

Дата добавления: 2014-01-11