Внутренний налоговый контроль и аудит налогообложения

Одним из критериев классификации контроля является деление его на внешний и внутренний. Внутренний контроль осуществляется организационно-структурными подразделениями, службами и сотрудниками самого налогоплательщика.

Внутренний контроль, в свою очередь, может выступать как: ведомственный (внутриведомственный) и внутрифирменный контроль.

Ведомственный (внутриведомственный) контроль - это контроль вышестоящего органа по отношению к подведомственным организациям (например, Банк России осуществляет контроль и надзор за деятельностью кредитных организаций в форме проводимых инспекций).

Внутрифирменный контроль это контроль, осуществляемый в самой организации.

Система внутрифирменного контроля подразделяется на две подсистемы:

1) хозяйственный контроль (производственный, технический, пожарный, связанный с обеспечением безопасности производства, экологический);

2) финансовый контроль (контроль финансово-хозяйственной деятельности, расчетов с бюджетом).

Внутрифирменный финансовый контроль это комплекс мер безопасности, определяемых руководством в целях обеспечения защиты имущества, правильности и достоверности бухгалтерских записей, согласованного и эффективного осуществления операций, соответствия принимаемых решений политике руководства. Внутренний налоговый контроль является частью системы внутрифирменного финансового контроля (общего аудита). Вопросы уплаты налогов являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством.

Внутренний налоговый контроль организуется самим экономическим субъектом в интересах его собственников и регламентируется внутренними документами этого экономического субъекта по соблюдению установленного порядка расчетов с бюджетом и минимизации рисков, связанных с уплатой налогов и мерами по оптимизации налогообложения.

Внутренний налоговый контроль (аудит налогов) - составная часть аудиторских проверок. Он осуществляется в соответствии с аудиторскими стандартами, выбранной методикой. Основные цели внутреннего налогового контроля:

- контроль правильности определения налоговой базы и суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет;

- подтверждение соответствия финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.

Задачи внутреннего налогового контроля:

- контроль разработки учетной политики для целей налогообложения по всем установленным налогам и элементам (организационным, методическим, техническим);

- проверка системности ведения бухгалтерского и налогового учета и правильности формирования налоговой базы;

- контроль правильности применения налоговых ставок;

- контроль законности и обоснованности применения льгот при уплате налогов в федеральный бюджет и территориальные бюджеты;

- анализ правильности заполнения и своевременности представления налоговых деклараций;

- контроль полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет;

- контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате платежей в бюджет;

- контроль правильности ведения аналитического и синтетического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и соответствия его записям в Главной книге и балансе организации;

- выявление степени подготовленности сотрудников, отвечающих за налоговые расчеты, их информированности о текущих изменениях в налоговом законодательстве;

- контроль исполнения решений об устранении выявленных недостатков, их предупреждении.

Организация финансового и налогового контроля опирается в первую очередь на организацию системы учета и отчетности, включающей в себя финансовые и производственные показатели деятельности, а также на их анализ.

Методы, процедуры внутреннего налогового контроля представляет собой совокупность различных способов и приемов проверки производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации, порядка составления налоговых регистров и форм налоговой отчетности сотрудниками, ответственными за их подготовку. В ходе внутреннего налогового контроля используются рассмотренные методы государственного налогового контроля, а именно: все методы документального контроля, информативные методы, а из методов фактического контроля - инвентаризация и методы встречной сверки и сопоставления (взаимного контроля) документов. Из расчетно-аналитических методов применяются методы экономического анализа. Например, содержащиеся в налоговой отчетности данные сопоставляются с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности (по тем налоговым расчетам, где должно обеспечиваться такое соответствие). Проводится сверка данных налоговых регистров между собой, с данными форм налоговой отчетности, с данными налоговых регистров и форм налоговой отчетности предыдущих отчетных периодов, а также проверка полученных отчетных данных на непротиворечивость.

Дата добавления: 2014-01-11