Вопрос: Полномочия ОВД при проведении выездной налоговой проверки (ВНП)

Вопрос: Порядок проведения проверки с участием ОВД и оформление ее результатов.

Вопрос: Полномочия ОВД при проведении выездной налоговой проверки (ВНП).

Лекция № 3: Порядок проведения проверки субъекта предпринимательской деятельности для документирования совершенных им налоговых преступлений.

Органы внутренних дел по запросу налоговых органов вместе с налоговыми органами участвуют в выездных налоговых проверках (ВНП). Это закреплено п. 1 ст. 36 НК РФ и п. 28 ст. 13 Закона РФ «О полиции». Порядок организации и проведения налоговыми органами с участием ОВД выездных налоговых проверок регламентирует Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при проведении выездных налоговых проверок (утверждена приказом МВД России, Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495). В ней перечислены четыре основания, по которым налоговые органы могут привлечь сотрудников ОВД к проведению выездной налоговой проверки (ВНП).

1. наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников органов внутренних дел;

2. назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных ОВД в налоговый орган для принятия по ним решения.

3. необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);

4. необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц при исполнении ими должностных обязанностей.

Согласно Инструкции в запросе, который налоговые органы направляют в ОВД, среди других обязательных реквизитов должны быть изложены обстоятельства, вызывающие необходимость участия сотрудников органа внутренних дел в ВНП (повторной ВНП). На основании имеющейся у налогового органа информации требуется заранее указать характер и содержание предполагаемого нарушения законодательства о налогах и сборах. Ответ на запрос налогового органа ОВД направляют не позднее
пяти дней со дня его поступления. В ответе должна содержаться информация о сотрудниках, назначенных для участия в ВНП, или мотивированный отказ от участия в ней.

Основаниями для отказа ОВД от участия в ВНП являются: а) отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах; б) несоответствие изложенной в запросе налогового органа цели привлечения сотрудников ОВД для участия в проверке компетенции ОВД; в) отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников ОВД в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

При проведении ВНП должностные лица оперативных подразделений ОВД обладают следующими правами:

1. осуществить доступ на территорию (в помещения) проверяемого лица и произвести ее осмотр;

2. воспрепятствовать совершению правонарушения;

3. проверить у граждан документы, удостоверяющие личность;

4. провести личный досмотр, досмотр находящихся при них вещей и принадлежащих им транспортных средств;

5. произвести Проверку и изъятие необходимых документов и
предметов;

6. проверить наличие лицензий и специальных разрешений;

7. направить требование произвести проверку и ревизию финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица;

8. получить устные и письменные объяснения от проверяемых лиц;

9. применить меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;

10. использовать средства документирования произведенных действий.

1. Доступ на территорию (в помещения) проверяемого лица и их последующий осмотр осуществляется должностными лицами ОВД — при наличии достаточных данных полагать, что на этой территории (в помещении) совершено или совершается преступление. Доступ на территорию (в помещения) означает право беспрепятственно входить в жилые и иные помещения граждан; на принадлежащие гражданам земельные
участки; на территорию и в помещения, занимаемые организациями. Осмотр производственных, складских, торговых и других мест хранения и использования имущества производится (должностными лицами ОВД) при наличии данных о влекущем уголовную или административную ответственность нарушении законодательства, а также по мотивированному постановлению начальника ОВД или его заместителя. Осмотр производится в присутствии двух понятых, а также представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя либо его представителя, а при отсутствии таковых — с участием представителей органов исполнительной власти или местного самоуправления. Понятым и представителям проверяемого лица вручаются копия постановления о проведении ВНП и копии протоколов и описей, составленных в результате произведенных в ходе осмотра действий.

2. Действия, направленные на воспрепятствование совершению

правонарушения, реализуются в форме требования должностных лиц
ОВД в адрес граждан или должностных лиц прекратить совершение
преступления или правонарушения; воздержаться от действий, препятствующих осуществлению полномочий милиции или должностных лиц налоговых органов.

3. Проверка документов, удостоверяющих личность, осуществляется в тех случаях, когда имеются основания: а) подозревать лицо в совершении преступления; б) полагать, что лицо находятся в розыске; в) к возбуждению
в отношении лица дела об административном правонарушении.

Проведение досмотра осуществляется при наличии данных полагать,
что граждане имеют при себе оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества, взрывные устройства, наркотические средства или психотропные вещества.

4.Проведение досмотра может включать: а) личный досмотр граждан; б) досмотр находящихся при них вещей; в) досмотр транспортных средств, который производится в присутствии двух понятых и лица, во владении которого находится транспортное средство. В случаях, не терпящих отлагательства, досмотр может быть произведен в отсутствие этого лица.

5. Проверка и изъятие необходимых документов производится следующим образом: изучаются любые документы организаций и граждан на материальные ценности и денежные средства. При необходимости установления подлинности этих документов или достаточных основаниях полагать, что они могут быть уничтожены, сокрыты, заменены или изменены, должностные лица ОВД производят временное их изъятие на срок не более семи суток. Если это приведет к приостановлению деятельности организации, срок изъятия сокращается до 48 ч.

О произведенном изъятии составляется протокол, к которому прилагается опись изымаемых документов и предметов.

При изъятии документов, либо в течение 5 дней после изъятия, с них должны быть сняты копии, заверены и переданы лицу, у которого они были изъяты, о чем делается запись в протоколе. В случае, если в течение 5 дней после изъятия документов заверенные копии не переданы, тогда они в течение 3 дней направляются по почте заказным письмо, о чем делается запись в протоколе с указанием номера почтового отправления. Копии документов направляются по адресу места нахождения юридического лица или места жительства физического лица, указанному в протоколе.

6. Проверка наличия разрешения (лицензии) на совершение определенных действий или занятие определенной деятельностью производится в отношении как физических, так и юридических лиц. При этом могут быть проверены только те разрешения или лицензии, контроль за которыми возложен на милицию.

8.Процедура получения устных и письменных объяснений от проверяемых лиц предполагает возможность получения от граждан и должностных лиц информации в форме объяснений, сведений, справок, документов и копий с них.

ОВД имеют право получать сведения, составляющие налоговую
тайну.

Информацию от организаций и граждан ОВД получают безвозмездно.

В состав мер реализуемых должностными лицами ОВД при проведении ВНП входит: а) составление протоколов об административных правонарушениях; б) административное задержание.

10.Использование средств документирования произведенных действий должностными лицами ОВД включает возможность применения ими для этих целей - видео- и аудиотехники; кино- и фотоаппаратуры и иных технических средств.

Дата добавления: 2014-01-11