Профессиональные налоговые вычеты. При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики (Предприниматели, нотариусы, …) в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному главой "Налог на прибыль организаций". К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками принимаются к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско - правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах указанных в НК

К расходам при применении профессиональных вычетов относятся также суммыналогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельностиуказанных лиц (за исключением налога на доходы физических лиц), а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

К расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Порядок исчисления и уплаты налога

- В отношении обычных физических лиц сумму налога исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты (источники выплат), однако если они:

1. Получают вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2. Получают суммы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, когда такие доходы подлежат налогообложению;

3. Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

4. Получают другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами

5. Получают выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов),

6. Получают доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7. Получают от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

То обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

- Предприниматели и приравненные к ним лица уплачивают авансовые платежи с доходов от предпринимательской деятельности на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января. Сумма налога исчисляется последними на основании декларации о предполагаемом доходе, представляемой налогоплательщиками.

- Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности на основании патента (выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), у плачивают налог в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Указанная суммаподлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Дата добавления: 2014-01-11