Расчет минимальной задолженности по резерву предстоящих платежей

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. грн.
	Фактический минимальный остаток резерва предстоящих платежей, установленный по отчетным балансам за предыдущий год	2,0
	Годовой фонд заработной платы рабочих и служащих с начислениями на нее за предыдущий отчетный год	871,0
	Годовой фонд заработной платы с начислениями на нее в планируемом году	914,9
	Минимальный остаток резерва предстоящих платежей на планируемый год (п.1: п.2 * п.3.)	2,1

Резерв по ремонтному фонду, направленному на покрытие норматива, берется в сумме фактического минимального его остатка, определенного по отчетным балансам за предыдущий отчетный год, скорректированного на изменение стоимости капремонта, выполняемого хозяйственным способом в планируемом году.

Расчет проводится в таком же порядке, как и расчет резерва на оплату отпусков.

Минимальные остатки фондов специального назначения учитываются в составе устойчивых пассивов в размере среднесложившейся величины их остатков за предыдущий отчетный год (два года).

Минимальная переходная задолженность бюджету по уплате налогов и внебюджетным фондам по уплате соответствующих платежей образуется в результате несовпадения (разрыва) во времени между произведенными расчетами (начислениями) и установленными сроками уплаты этих налогов и платежей. Поэтому на конец каждого месяца у предприятия всегда (постоянно) имеется задолженность бюджету и внебюджетным фондам, которая переходит на следующий месяц. Эта задолженность, как имеющая постоянный характер, учитывается в составе устойчивых пассивов, идущих на покрытие прироста нормативов.

В случаях наличия у предприятий расчетов с применением предварительной оплаты или выдачи авансов их суммы в минимальных размерах учитываются в составе устойчивых пассивов.

Сумма прибыли, направляемая на покрытие прироста норматива собственных оборотных активов, определяется возможностями предприятия и учитывается в размере, предусмотренном предприятием при ее распределении.

Излишек собственных источников формирования оборотных активов на начало планируемого года определяется в виде разницы между их фактическим наличием, рассчитанным в установленном порядке по балансу года, предшествующего планируемому, и действовавшим нормативом на этот же год.

В составе прочих источников учитывается кредиторская задолженность поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности, услуги. Размер этой задолженности, учитываемой в составе источников покрытия прироста норматива, берется в объеме ми­нимальных остатков за предыдущий отчетный год, скорректированных на изменение объема продажи продукции и услуг в планируемом году.

В составе заемных средств как источника покрытия прироста норматива учитывается кредит банка. Его размер определяется в виде разницы между рассчитанной суммой совокупного норматива собственных оборотных активов и суммой источников его покрытия (кроме кредита) на конец планируемого года.

Рассчитанная сумма всех источников покрытия норматива должна соответствовать сумме совокупного норматива на конец планируемого года.

Рассчитанные суммы нормативов по отдельным элементам собственных оборотных активов и их общая сумма, а также источники покрытия совокупного норматива, как по их видам, так и общая сумма отражаются в специальной таблице плана предприятия (табл. 10),

Таблица 10.

Нормативы собственных оборотных активов и источники их покрытия (сокращенно)

№ п/п	Статьи (элементы) оборотных активов	Сумма, тыс. грн.
	Сырье, основные материалы и полуфабрикаты	911,3
	Тара	150,0
	Запасные части	528,0
	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	52,0
	Незавершенное производство	547,4
	Расходы будущих периодов	15,3
	Готовая продукция	210,0
	Топливо и т.д.	46,0
	Норматив - всего	2460,0
Источники покрытия
	Нормативное наличие собственных оборотных активов на начало планируемого года	2330,0
	Устойчивые пассивы	65,0
	Прибыль	50,0
	Прочие источники	15,0
	Кредит банка	_-
Итого источников	2460,0

7. Показатели использования оборотных активов и их расчет

Экономическими показателями использования оборотных активов являются: фондоотдача, фондоемкость, прибыльность, оборачиваемость, коэффициент оборачиваемости, размер высвобождения (замораживания).

Сущность данных показателей и порядок их расчета следующие.

Фондоотдача – показатель, который характеризует уровень производства валовой (товарной) продукции на единицу оборотных активов. Определяется он делением объема производства валовой или товарной продукции в стоимостном выражении на тысячу гривень оборотных активов.

Фондоемкость – показатель, характеризующий размер оборотных активов, используемых в производстве единицы валовой (реализованной) продукции. Определяется он делением величины оборотных активов на одну тысячу гривень выработанной или реализованной продукции.

Прибыльность – показатель, характеризующий уровень окупаемости совокупных затрат производства или его составных, в т.ч. и оборотных активов. Определяется прибыльность оборотных активов делением объема итоговой прибыли на 1000 грн. среднегодовой стоимости оборотных акти­вов.

Важнейшими показателями, характеризующими использование оборотных активов, являются их оборачиваемость и коэффициент оборачиваемости.

Оборотные активы предприятий все время находятся в движении. В своем движении они проходят последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и реализации. Последовательное прохождение оборотными активами стадии кругооборота со сменой форм стоимости называется оборачиваемостью.

Оборачиваемость характеризуется длительностью одного оборота в днях и количеством оборотов за определенный (анализируемый) период, т.е. коэффициентом оборачиваемости.

Длительность одного оборота в днях, т.е. оборачиваемость оборотных активов можно определить по следующей формуле:

Од = (Со х Д) / Р,

где Од – оборачиваемость в днях;

Д – количество дней, за которое исчисляется оборачиваемость. При этом считается, что месяц равен 30 дням, квартал – 90, полугодие – 180 и год- 360 дням;

Р - сумма оборота;

Со – средний остаток оборотных активов за анализируемый период.

Коэффициент оборачиваемости, или количество оборотов за год, исчисляется делением количества дней в году на длительность одного оборота в днях или делением суммы оборота на средний остаток оборотных активов. В последнем случае коэффициент оборачиваемости будет выражен в абсолютных величинах (в гривнях, копейках).

Для исчисления показателей оборачиваемости оборотных активов важно, чтобы правильно были рассчитаны определяющие их величины, – средний остаток оборотных активов и сумма оборота.

Среднегодовой остаток оборотных активов исчисляется как средне-хронологическая величина, т.е. путем сложения половины остатка оборотных активов на начало и конец года и полной суммы их остатков за остальные месяцы (кварталы) года и деления полученной суммы на 12 (или на 4).

В сумму оборота включают выручку от реализации продукции, работ и услуг, предоставленных на сторону.

Оборачиваемость оборотных активов является финансовым качественным показателем и имеет большое значение в роботе предприятий. Чем быстрее оборачиваются оборотные активы, тем меньше их требуется для выполнения плана производства и реализации продукции, тем при прочих равных условиях больше прибыли получит предприятие.

Размер высвобождения, или замораживания, оборотных активов в связи с ускорением или замедлением их оборачиваемости определяется умножением суммы однодневного оборота (выручки) за отчетный период на количество дней ускорения или замедления оборачиваемости в отчетном году по сравнению с базисным периодом. Если это выразить формулой, то она будет иметь следующий вид:

где S – сумма высвобождения (замораживания) оборотных активов;

Р₀- сумма оборота (выручки) за отчетный год;

Д – количество дней в отчетном периоде;

О_б – оборачиваемость в днях в базисном периоде;

О₀ – оборачиваемость в днях в отчетном периоде.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов имеет большое народнохозяйственное значение. При ускорении оборачиваемости оборотных активов из запасов предприятий высвобождаются громадные суммы средств, которые можно дополнительно направлять на финансирование расширения производства.

Учитывая большое народнохозяйственное значение ускорения оборачиваемости оборотных активов, каждое предприятие при планировании потребности в них на следующий (очередной год) должно предусматривать ускорение их оборачиваемости.

Борьба за ускорение оборачиваемости оборотных активов должна вестись синхронно на всех трех стадиях их кругооборота путем сокращения времени производства и времени обращения.

Основными путями сокращения времени оборота производственных запасов являются: равномерный завоз товарно-материальных ценностей; формирование запасов нужных ценностей в пределах возможного минимума, постоянно обеспечивающего непрерывность процесса производства; недопущение приобретения ненужных и реализации излишних материалов.

Ускорение оборачиваемости оборотных активов на стадии производства достигается в основном за счет сокращения производственного цикла.

В сфере обращения ускорить оборот оборотных активов можно путем ускорения реализации продукции, расчетов за реализованную продукцию и предоставленные услуги, недопущения создания дебиторской задолженности и пр.

Дата добавления: 2014-01-11