Сущность бюджетирования, виды бюджетов

Бюджетирование – это современная технология финансового менеджмента, позволяющая не только получить обоснованный финансовый план, но и организовать управление деятельностью предприятия на основе этого плана, усилить контроль за издержками и денежными потоками, выйти на лучшие финансовые результаты.

Бюджетирование – сложная система, включающая:

· совокупность взаимосвязанных плановыхдокументов, в которых с обоснованной степенью детализации показателей отражена планируемая деятельность как отдельных центров финансовой ответственности (ЦФО), так и всего предприятия в соответствии с целями деятельности и планируемым уровнем сбыта;

· отчетность ЦФО, позволяющая оперативно, с определенным временным интервалом, анализировать и контролировать выполнение бюджетов отдельными ЦФО и достижение запланированных финансовых результатов предприятием в целом;

· управленческие воздействия на ЦФО, ориентированные на минимизацию отклонений от бюджета с учетом изменений внешней среды.

В процессе бюджетирования разрабатывается основной бюджет, интегрирующий на уровне предприятия бюджеты отдельных центров финансовой ответственности в виде трех плановых форм:

· бюджета доходов и расходов;

· бюджета движения денежных средств;

· баланса.

Основной бюджет должен посредством системы финансовых показателей отражать цели деятельности предприятия, его маркетинговые и производственные планы. Разработка основного бюджета позволяет не только сбалансировать доходы и расходы предприятия (что свойственно традиционному финансовому планированию), но и согласовать достижение планируемых финансовых результатов с денежным потоком, а также ориентировать деятельность предприятия на приемлемые параметры финансового состояния и достаточный уровень финансовой устойчивости.

В процессе составления основного бюджета принято выделять процесс подготовки операционного бюджета и процесс разработки финансового бюджета.

Финансовый бюджет включает:

1. Инвестиционный бюджет:

· Бюджет продаж

· Бюджет производства

· Бюджет производственных запасов

· Бюджет коммерческих расходов

· Бюджет прямых материальных затрат

· Бюджет прямых затрат на оплату труда

· Бюджет общепроизводственных накладных расходов

· Бюджет управленческих расходов

2. Основной бюджет:

· Бюджет доходов и расходов

· Бюджет движения денежных средств

· Прогнозный баланс

· Инвестиционный бюджет

· Операционный бюджет

· Финансовый бюджет

3. Операционный бюджет:

· бюджета продаж;

· бюджета производства;

· бюджета производственных запасов;

· бюджета прямых затрат на сырье и материалы;

· бюджета прямых затрат на оплату труда;

· бюджета производственных накладных расходов;

· бюджета управленческих расходов;

· бюджета коммерческих расходов;

· отчета о прибылях и убытках.

В процессе бюджетирования может разрабатываться фиксированный или гибкий бюджет. Постоянный (статичный), или фиксированный, бюджет разрабатывается для одного объема продаж и соответственно производства. Основной недостаток статичного бюджета в том, что при отклонении фактических объемов от планируемых показателей он не позволяет контролировать затраты.

Гибкий бюджет содержит вариантные расчеты планируемых показателей, отражая различные версии развития в пределах определенного диапазона изменения объема производства. Основу гибкого бюджетирования составляют элементы анализа «затраты – выручка – прибыль» и, в первую очередь, - деление издержек на постоянные и переменные. При отклонении объема производства от планируемого уровня выбирается (или рассчитывается дополнительно) тот вариант бюджета, который соответствует фактическому объему производства, а затем вычисляются отклонения фактических затрат от проектных и анализируются причины, их обусловившие (динамика цен, качество сырья, отклонения в технологическом процессе). Таким образом, гибкое бюджетирование позволяет автоматически подстраивать бюджет в соответствии с объемом производства в пределах релевантного интервала и контролировать затраты.

Дата добавления: 2014-01-11