Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Кроме расчетов по основной деятельности организации осуществляют расчеты по операциям не коммерческого характера или операциям не относящимся к расчетам учитываемых на других счетах.

Для обобщения информации о таких счетах используется счет 76 «Расчеты с разными дебторами и кредиторами». Особенностью данного счета является то что на нем отражается возникновение и погашение и дебиторской и кредиторской задолженности. Сальдо по данному счету в бухгалтерском балансе отражается развернуто, то есть свернуть его нельзя.

Аналитический учет расчетов ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору.

Каждая организация рабочим планом счетов определяет перечень субъектов необходимых для организации учета данных расчетов.

Типовым планом счетов предусматривается открытие следующих субсчетов:

76.1 – расчеты по личностному имущественному страхованию

76.2 – расчеты по претензиям

76.3 - расчеты по причитающимся доходам

76.4 – расчеты по депонированным суммам

76.1 – расчеты по личностному имущественному страхованию

Учет расчетов по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию ведется обособленно на счете 69. Кроме данных видов страхования организация может осуществлять дополнительно следующие виды страхования:

- в недвижимости и других видов имущества

- страхование жизни

- ответственности.

Участниками страховых отношений являются:

- Страхователи – это организации осуществляющие страхование своего имущества, работников и ответственность.

- Страховщики – это организации осуществляющие на основании лицензии страховую деятельность по страхованию имущества, жизни, ответственности страхователя.

- Страхующие агенты – это представители страховщика действующие по их поручению в рамках заключения договора на страхование имущества, жизни и ответственности.

Между страхователем и страховщиком заключается договор в котором должны быть предусмотрены объект страхования, возможные страховые случаи, размер страховой суммы.

Страховая сумма – это определенная договором денежная сумма на основании которой определяется размер страховых взносов и страховых выплат, которые производят страховщики. Она не может превышать действительной стоимости объекта страхования и действительной суммы ущерба.

При заключении договора страхования, страховщик производит осмотр объекта страхования, для определения в последующем страховой суммы.

После заключения договора страхования, страхователь обязан выплатить страховую премию то есть плата за страхование.

Страховая премия может выплачиваться единовременно или равномерно в течении периода страхования в виде страховых взносов.

При наступлении оговоренного страхового случая, страхователь обязан известить об этом страховщика (при страховании автогражданской ответственности о страховом случае извещает участник дорожно-транспортного происшествия, в пользу которого будут производиться страховые выплаты).

Наступление страхового случая подтверждается соответствующим актом.

Отношение по страхованию имущества жизни ответственности в рамках договора страхования подтверждаются выдачей полиса.

10,08,41 76.1 – начислена страховая премия по страхованию имущества

20,26,44 76.1 – начислена страховая премия в отношении используемого имущества.

При начислении страховой премии относительно долгосрочных видов страхования(осаго) разрешается включать ее сумму в состав расходов будущих периодов (97 76.1)

В течении периода страхования, страховая премия пропорционально количеству календарных дней подлежит списанию на текущие расходы(20,26,44 97)

Перечисление страховых взносов

76.1 50,51 – перечислены страховые взносы

В случае страхования автогражданской ответственности когда предполагается продажа автомобиля в период страхования, то сумма страховой премии учитывается не в составе расходов будущих периодов, а как аванс выданный страховщику(страховой компании).

76.1 50,51 – уплата страховой премии

20,26,44 76.1 – равномерное списание страховой премии так же пропорционально количеству календарных дней, до момента продажи.

51 76.1 – возврат не использованной страховой премии после продажи автомобиля.

При наступлении страхового случая и согласие страховщика произвести страховую выплату ее начисление отражается записью 76.1 91.1

91.2 10,41,01 – списание балансовой стоимости имущества в отношении которого наступил страховой случай.

51 76.1 – зачисление страховой выплаты.

Аналитический учет расчетов по личному и имущественному страхованию ведется в разрезе страховщиков и договоров страхования.

76.2 Учет расчетов по претензиям.

Претензии могут быть предъявлены в отношении:

- поставщиков(за несоответствие цен, тарифов предусмотренных договором, брак, простои, недостачи, арифметические ошибки)

- в отношении покупателя(в части нарушения сроков расчетов и иных условий договоров)

- в отношении кредитных организаций(по суммам ошибочно зачисленным или списанным по расчетному счету).

Основанием для отражения в учете расчетов претензий является:

- договоры

- акт о приемке товара, материалов

- претензионные письма

- бухгалтерские справки

- счета фактуры

- платежные документы(выписка банка, приходный кассовый ордер).

В случае предъявления претензий поставщикам относительно недостачи или порчи ценности ее сумма будет включать непосредственно стоимость приобретения и сумму НДС соответствующую этой стоимости.

76.2 60.1 – до оприходования предъявлены претензии поставщику

76.2 41,10 – после оприходования предъявлены претензии поставщику

76.2 68 – включены в сумму претензий НДС при возврате товаров или материалов.

Погашение задолженности по предъявленной претензии относительно недостачи или порчи ценности отражается записью 50,51 76.2.

Суммы штрафов неустоек за несоблюдение условий договоров предъявленных поставщикам или покупателям отражается записью 76.2 91.1.

50,51 76.2 – зачислены претензии

Аналогичными записями отражаются расчеты по претензиям с кредитными организациями относительно сумм зачисленных или списанных по расчетному счету.

Аналитический учет расчетов по претензиям ведется по контрагентам и договорам.

76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

Если организация является учредителем участником совместной деятельности или осуществляет иные финансовые вложения, то она имеет право на получение дохода.

Основанием для отражения в учете операции по причитающимся доходам являются:

- Договоры простого тов- ва, купли продажи

- Уведомление обобъявленных суммах дивидендов, бухгалтерские справки

- Платежные документы, выписка банка, кассовый ордер.

Доходы от участия в деятельности других организаций подлежат самообложению у источников выплат этих доходов(за исключением участников владеющих контрольным пакетом акций)

- 9% от участия деятельности в РФ организациях

- 15% от участия деятельности иностранных организациях

76.3 91.1 – начисление дохода

51 76.3 – получение дохода

Аналитический учет расчетов осуществляется по организациям выплачивающих доход и договорам.

76.4 Учет расчетов по депонированным суммам.

Депонированные суммы – это суммы заработной платы не полученные работниками из кассы в сроки установленные для ее выдачи.

В соответствии с положением ЦБ №373 – П, выдача З/П из кассы осуществляется в течении срока не превышающего 5 дней с момента получения денежных средств в кассу с расчетного счета на выдачу.

Депонированная З/П возвращается на расчетный счет, кассиром формируется реестр депонированной З/П по работникам которые не получили З/П. В бухгалтерии на основании реестра производятся записи книгу депонентов. В последствии ля получения депонированной З/П сотрудник получает листок депонента. Если работник не получил депонированную З/П в течении 3-х лет, то она подлежит к зачислению в доход организации.

50 51 – получение наличных денежных средств в кассу для выдачи З/П

70 50 – выдана З/П

70 76.4 – депонирована З/П

51 50 – возвращение депонированной З/П на расчетный счет

76.4 50 – выдана депонированная З/П

76.4 91.1 – зачисление депонированной З/П в доход предприятия по истечению срока давности.

Аналитический учет ведется по работникам не получившим З/П.

Организации могут учитывать на счете 76 и многие другие видов расчетов исходя из специфики своей деятельности в частности: по аренде, по комиссионной торговле, с таможенными органами, по НДС авансов полученных и выданных 76 68.

Дата добавления: 2014-01-11