Порядок формирования и учет добавочного фонда

Порядок формирования и учёт резервного фонда.

Хозяйственная деятельность предприятия связана с предпринимательским риском, поэтому для возмещения убытков и потерь предприятия могут формировать резервный фонд (далее – РФ), который имеет строго целевое назначение и формируется в соответствии с учредительными документами. В них должны быть предусмотрены размеры текущих отчислений для его фор­мирования и общий предельный размер.

РФ – это источник собственных средств, формируемый за счет чистой прибыли либо вкладов учредителей и направляемый на покрытие непредвиденных потерь.

Резервный фонд в акционерном обществе на­правляется на покрытие убытков; погашение разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций общества; покрытие различных ви­дов непредвиденных расходов.

Для обобщения информации о состоянии и движении резерв­ного фонда предназначен счет 82 «Резервный фонд», по отношению к ба­лансу он пассивный. По кредиту отражают увеличение фонда, а по дебе­ту — его использование.

РФ может формироваться за счет чистой прибыли предприятия Дт 84 Кт 82, либо за счет целевых взносов учредителей Дт 75 Кт 82.

Использование средств резервного фонда отражается записями:

Дт 82 Кт 75/2 «Расчеты по выплате дивидендов» - на сумму начисленных дивидендов при недостаточности прибыли отчетного года;

Дт 82 Кт84 в части сумм, направ­ляемых на покрытие убытка организации.

Сельскохозяйственные организации могут направлять средства РФ на списание убытков от стихийных бедствий, если имущество не было застраховано: Дт 82 Кт 20/1,11,43,10/10,10/11.

Аналитический учет по счету 82 «Резервный фонд» ведут по каналам финансирования и использования средств резервного фонда в ведомости №69-АПК, а синтетический в Ж-О 12-АПК.

Добавочный фонд (далее – ДФ) – это источник собственных средств, формируемый за счет увеличения стоимости основных фондов в результате их переоценки, за счет разницы от реализации собственных акций по цене выше номинальной, стоимости основных фондов поступивших безвозмездно в пределах одного собственника и пр.

Добавочный фонд является источником увеличения стоимости и имущества организации. Для его учета предназначен счет 83 «Добавочный фонд», счет, по отношению к балансу пассивный, по кредиту отражается уве­личением добавочного фонда, по дебету — его использование. К счету могут быть открыты следующие субсчета:

83-1 «Фонд переоценки внеоборотных актинов»;

83-2 «Фонд переоценки оборотных активов»;

83-3 «Эмиссионный фонд»;

83-4 «Фонд накопления использованный»;

83-5 «Фонд целевого финансирования использованный»;

83-6 «Безвозмездно полученное имущество».

На субсчете 83/1 учитывается пророст стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки: Дт 01,04,07,08 Кт 83/1.

Одновременно производятся учетные записи по корректировке сумм начисленной амортизации: Дт 83/1 Кт 02,05.

Снижение стоимости внеоборотных активов отражается сторнировочной записью по указанным корреспондирующим счетам.

На субсчете 83/2 отражается прирост стоимости оборотных активов за счет их переоценки: Дт 10,11,43 Кт 83/2.

На субсчете 83/3 акционерные общества отра­жают разницу между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании УФ, а также при увеличении уставного фонда за счет дополнительной эмиссии акций или повышения их номи­нальной стоимости: Дт 75 Кт 83/3.

На субсчете 83/4 отражается резервирование нераспределенной прибыли, используемой в качестве источника финансирования КВ: Дт 84/2 Кт 83/4.

На субсчете 83/5 отражаются средства целевого финансирования, которые используются на инвестиционные цели: Дт 86 Кт 83/5 по мере ввода в эксплуатацию объектов основных средств и нема­териальных активов.

На субсчете 83/6 отражается стоимость имущества, полученного безвозмездно в пределах одного собственника: Дт 01,04,10,11,58 Кт 83/6.

Записи по Д-ту сч.83 производятся в исключительных случаях, когда средств других фондов недостаточно:

Дт 83 Кт 80 на пополнение УФ,

Дт 83 Кт 75 распределение средств ДФ при ликвидации организации,

Дт 83 Кт 84 на погашение убытков текущего года,

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный фонд» ведут по источ­никам формирования и направлениям использования средств в ведомости №69-АПК, а синтетический в Ж-О 12-АПК.

Дата добавления: 2014-01-11