Учёт денежных средств

Тема 6

1. Учёт кассовых операций.

2. Учёт операций по расчётному счёту.

3. Учёт операций по валютному счёту.

4. Учёт операций на специальных счетах в банке.

5. Учёт переводов в пути.

Вопрос 1. Учёт кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентирован Инструкцией ЦБ РФ №18 от 04.10.93г. “Порядок ведения кассовых операций в РФ”.

Основные положения:

1. Все операции по кассе, а также ответственность за сохранность денежных средств несёт материально-ответственное лицо – кассир.
2. Руководитель организации обязан создать необходимые условия для работы кассы: должно быть выделено отдельное помещение; все ценности должны храниться в сейфе; в помещение кассы должна быть проведена сигнализация; окна зарешечены; по окончании рабочего дня сейф и входная дверь должны быть опечатаны; вход посторонним лицам в помещение кассы воспрещен.
3. В кассе запрещено хранить ценности не принадлежащие организации.

4. В кассе разрешается хранить минимальный запас денежных средств для оплаты неотложных нужд. Для этого банком по согласию с руководством организации устанавливается лимит наличных денежных средств в кассе.

5. Предприятие должно соблюдать предельную сумму наличных денежных расчетов между юр.лицами и ИП - 100 тыс.руб. по 1 сделке.

1. Прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Основными первичными документами по движению д.с. в кассе являются:

1. Для оформления поступления средств - приходный кассовый ордер

2. Для оформления выдачи денежных средств - расходный кассовый ордер.

3. Заработная плата, пенсии, пособия, премии, стипендии работникам выдаются по расчетно-платежным, либо платежным ведомостям.

4. Все операции записывают в Кассовую книгу.

Для учета денежных средств в кассе используется счет 50 «Касса»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
50 «Касса»	А	S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств в кассу; Обкт - выбытие денежных средств из кассы; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода;

Основная корреспонденция:

	денежные средства с расчетного счета, оприходованы в кассу
	поступили денежные средства в кассу от покупателей
	возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм
	внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
	выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками
	выдана из кассы заработная плата работникам

Вопрос 2. Учёт операций по расчётному счёту

Расчётный счёт – это счёт, открытый в банке и предназначенный для хранения рублёвых средств организации и осуществления безналичных расчётов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленной формы;

2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;

3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие;

4. Справку о постановке на учет в налоговой инспекции, во внебюджетных фондах;

5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц;

6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и гл. бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк информирует предприятие, предоставляя ему Выписку банка.

Для учета операций по расчетным счетам предусмотрен счет 51 «Расчетные счета»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
51 «Расчётные счета»	А	S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств на счёт; Обкт - выбытие денежных средств со счета; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода;

Основная корреспонденция:

	Поступили средства от покупателей
	Зачислены суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов (займов)
	зачислены денежные средства на специальные счета в банке
	погашена задолженность перед поставщиком
	списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредита (займа)
	уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
	уплачены с расчетного счета взносы во внебюджетные фонды (ЕСН)

Вопрос 3. Учёт операций по валютному счёту

Наряду с расчетным счетом организации имеют право на открытие валютных счетов, как внутри страны, так и за рубежом. Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:

· транзитный - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

· текущий – для учета средств, остающихся в распоряжении организации;

Учет операций на валютных счетах ведётся на счете 52 «Валютные счета»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
52 Валютные счета	А	S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств на счёт; Обкт - выбытие денежных средств со счёта; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода;

Основная корреспонденция по счету:

	внесена на валютный счет наличная иностранная валюта
	приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет
	иностранная валюта, поступившая от покупателя (заказчика), зачислена на валютный счет
	иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступила на валютный счет
	наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу организации;
	денежные средства в иностранной валюте перечислены для продажи
	погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
	списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа)

Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы – положительные, если изменение курса валюты привело к доходу; отрицательные, если изменение курса валюты повлекло расход.

Вопрос 4. Учёт операций на специальных счетах в банке

Наличие и движение денежных средств, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, на иных специальных счетах, учитывают на счете 55 «Специальные счета в банке»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
55 «Специальные счета в банке»	А	S0 дт – остаток денежных средств на начало периода; Обдт - поступление денежных средств на счёт; Обкт - выбытие денежных средств со счета; S1 дт – остаток денежных средств на конец периода;

Аккредитив – это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

Дата добавления: 2014-01-11