Анализ важнейших показателей хозяйственной деятельности

5.1 Для того чтобы рассчитать показатели финансово-хозяйственной деятельности необходимо воспользоваться статистической, финансовой отчетностью базового предприятия, а именно:

 Отчет о финансовых результатах (Форма №2);

 Отчет о движении денежных средств (Форма №3);

 Примечания к годовой финансовой отчетности (Форма №5);

¾ Отчет о производстве промышленной продукции (работ, услуг) № 1-П (месячная);

¾ Отчет по труду № 1-ПВ (месячная, квартальная);

¾ Отчет об использовании рабочего времени № 3-ПВ (полугодовая);

¾ Отчет о количестве работников, их качественном составе и профессиональном обучении № 6-ПВ (годовая);

¾ Отчет о затратах на содержание рабочей силы № 1-РС (один раз на четыре года);

¾ Отчет о наличии и движении основных средств, амортизации (износе) Форма №11-ОЗ (годовая).

Показатель объем товарной (валовой продукции) можно рассчитать с помощью статистического отчета по форме 1-П (квартальной, годовой). Данный отчет сдают промышленные предприятия.

Среднеучетная численность штатных работников рассчитывается на основании ежедневных данных об учетной численности штатных работников, которые должны уточняться в соответствии с приказами о приеме, переводе работника на другую работу и прекращении трудового договора.

Источником информации для определения среднеучетной численности работников любого предприятия является статистическая отчетность, а именно: Отчет по труду № 1-ПВ (месячная, квартальная), Отчет о количестве работников, их качественном составе и профессиональном обучении № 6-ПВ (годовая), Отчет о затратах на содержание рабочей силы № 1-РС (один раз на четыре года)

В форме № 1-ПВ (месячная) приводятся данные о численности работников, фонде оплаты труда, задолженности перед работниками по выплате заработной платы и помощи по социальному страхованию. В форме № 1-ПВ (квартальная) приводятся данные о составе фонда оплаты труда и других выплатах, численности и фонде оплаты труда отдельных категорий работников, распределение работников согласно уровню заработной платы. В форме № 6-ПВ (годовая) приводятся данные о количестве работников по качественному составу, количестве работников, получающих пенсию, количестве женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста, а также данные о подготовке кадров и повышении квалификации работников за счет предприятия.

Работники основной деятельности – это группы работников основной деятельности, отличающиеся характером выполняемых ими производственных функций. Различают шесть групп: рабочие, ученики, инженерно-технические работники (ИТР), служащие, младший обслуживающий персонал и работники охраны.

5.2 Для того, чтобы рассчитать показатели эффективности деятельности (отдачи) также необходимо воспользоваться финансовой отчетностью.

Рентабельность (нем. rentabel - доходный, прибыльный), относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Рентабельность-это показатель экономической эффективности предприятия в процентах.

Рентабельность Продаж (англ. Return on Sales) — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждой заработанной гривне. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объему продаж за тот же период.

Источниками информации при анализе основных средств предприятия являются: инвентарные карточки по объектам основных средств, акты приемки-передачи и ликвидации ОС, Ведомости расчета амортизации и износа ОС, аналитические ведомости к журналам-ордерам по счету 10, ведомости расчета балансовой стоимости ОФ и износа, в том числе в связи с индексацией, технические паспорта на объекты ОС и инженерная документация. Также источником информации для данного вида анализа является статистическая отчетность- Форма №11-ОЗ (годовая) «Отчет о наличии и движении основных средств, амортизации (износе)». Отчет составляется предприятиями, организациями и учреждениями всех видов экономической деятельности, которые являются юридическими лицами, а также их структурными подразделениями.

Фондоотдача характеризует уровень эффективности использования производственных основных средств. Широко применяется при экономическом анализе, обосновании планов производства и капитального строительства в целом по народному хозяйству и по отдельным отраслям, производственным объединениям, предприятиям. В отраслях с однородной продукцией при определении уровня Фондоотдача иногда применяются данные об объёмах производства в натуральных или условно-натуральных единицах измерения (например, в нефтедобывающей, угольной, цементной промышленности). Фондоотдача рассчитывается по балансовой стоимости производственных основных средств (без вычета износа) либо в среднегодовом исчислении, либо по состоянию на конец соответствующего года. Обратным показателем Фондоотдача в количественном отношении является прямая фондоёмкость.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства.

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств как правило относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование), транспортные средства и инструменты. К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса. В связи с этим долю активной части в составе основных средств целесообразно рассчитывать на предприятиях, которые занимаются производством продукции, строительных предприятиях.

Производительность труда́ — мера (измеритель) эффективности труда. Производительность труда может измеряться количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции либо количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время. Наиболее наглядно производительность труда характеризует показатель выработки продукции в натуральном выражении. Это такие единицы измерения, как тонны, метры, штуки и др., как правило, характерные для предприятий, выпускающих однородную продукцию. Показатель производительности (выработки продукции) в денежном выражении применяется для определения производительности труда на предприятиях, выпускающих разнородную продукцию.

1.3 Для оценки показателей финансового состояния предприятия необходима информация финансовой отчетности.

Для определения типа финансовой устойчивости рассчитывают излишек или недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Затем агрегатным методом строится трехкомпонентный показатель. При излишке (+) значение показателя принимается за единицу (1), а при недостаче (-) значение показателя принимается за (0).

Выделяют четыре типа финансовой устойчивости.

Абсолютная устойчивость (трехкомпонентный показатель имеет следующий вид S = {1,1,1} характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются СОС, т.е предприятие не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко. Более того, она означает, что руководство предприятия не умеет использовать внешние источники финансирования для своей деятельности.

При нормальной устойчивости (трехкомпонентный показатель имеет следующий вид S = {0,1,1}). В этой ситуации предприятие использует для покрытия запасов, помимо СОС, также и долгосрочные привлеченные средства. Такой тип финансирования запасов является «нормальным» с точки зрения финансового менеджмента.

При неустойчивом состоянии (трехкомпонентный показатель имеет следующий вид S = {0,0,1}сохраняется возможность восстановления равновесия платёжных средств и обязательств за счёт привлечения временно свободных средств (резервного фонда), кредитов банка, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской, ускорения оборачиваемости запасов.

Критическое (кризисное) финансовое S = {0,0,0}. Запасы не покрываются нормальными и временно свободными источниками финансирования. Равновесное состояние баланса достигается за счёт просроченных платежей. Характеризуется ситуацией, при которой предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. В этом случае можно говорить, что предприятие находится на грани банкротства.

Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов(имущества) предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.

Показатели оборачиваемости показывают сколько раз в год (или за анализируемый период) «оборачиваются» те или иные активы предприятия.

Показатели оборачиваемости вычисляют двояко: с одной стороны, как коэффициенты, а с другой- в качестве показателя используется количество дней, требуемых для полного оборота исследуемого параметра за определенный период (как правило год).

Таблица А.1 - Обобщающие экономические показатели деятельности ________________

Показатель	Источник информации	Формула расчета	Экономическая интерпретация	Рекомендуемое значение

1. Обобщающие показатели
Объем товарной (валовой) продукции (тыс. грн)	Ф 1-П	-	Объем ВП - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах. Объем товарной продукции отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки НЗП и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.	-
Выручка от реализации без косвенных налогов (тыс. грн)	Ф№2	-	Показывает доход от реализации (выручку) без косвенных налогов	-
Валовая прибыль (убыток) (тыс. грн)	Ф№2	-	Показывает валовую прибыль или убыток предприятия	-
Финансовый результат операционной деятельности (тыс. грн)	Ф №2	-	Показывает прибыль или убыток от операционной деятельности предприятия	-
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (тыс. грн)	Ф№2	-	Показывает себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	-


Среднегодовая стоимость основных фондов, в том числе активной части (тыс. грн)	Ф №1	1/2 (графа3стр.030ф.1+ +гр.4стр.030ф.1)	Показывает среднегодовую стоимость основных производственных фондов предприятия	-
Среднеучетная численность персонала, чел в том числе основной деятельности	Ф № 1-ПВ Ф № 6-ПВ	-	Показывает количество работников предприятия В том числе работников основной деятельности	-
Материальные затраты, тыс. грн	Ф№2, регистры синтетического и аналитического учета МЗ	-	Показывает сумму материальных затрат предприятия за период	-
Расходы на оплату труда	Ф№2, регистры синтетического и аналитического учета расходов на ОТ	-	Показывает сумму расходов на оплату труда предприятия за период	-
Чистая прибыль (убыток)	Ф№2	-	Показывает сумму чистой прибыли или убытка предприятия за период	-
2. Показатели эффективности деятельности (отдачи)
Рентабельность продукции, %	Ф №1 Ф№2	отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости *100 %	Показывает сколько гривен чистой прибыли приходится на одну гривну затрат	-
Рентабельность продаж, %	Ф №1 Ф№2	чистая прибыль / выручка от реализации продукции	Показывает сколько гривен чистой прибыли приходится на одну гривну выручки	-
Фондоотдача основных фондов	Ф №1 Ф№2	стоимость товарной продукции / среднегодовая стоимость ОФ	Показывает выпуск продукции на единицу стоимости основных средств	-
Коэффициент годности основных средств	Ф №1	остаточная стоимость ОС/ первоначальная стоимость ОС	Показывает уровень годности основных средств предприятия


Доля активной части в составе основных средств, %	форма N 11-ОЗ (раздел 2) Ф №1, Ф №5	Стоимость активной части ОС/ стоимость всех основных средств предприятия	Показывает удельный вес активной части основных средств во всех основных средствах предприятия	-
Фондоотдача активной части ОФ	Ф №1 Ф№2 форма N 11-ОЗ (раздел 2)	стоимость товарной продукции / среднегодовая стоимость активной части ОС	Показывает выпуск продукции на единицу стоимости производственных основных средств	-
Производительность труда	Ф№2 Ф № 1-ПВ Ф № 6-ПВ	Выручка от реализации продукции (работ, услуг) или товарная продукция/ среднеучетная численность работников	Показывает сколько гривен выручки или товарной продукции приходится на одного работника	-
Материалоотдача, грн..	Ф№2	Стоимость продукции или выручка / материальные затраты	Характеризует выход продукции или выручки с каждой гривны потребленных материальных ресурсов	-
Зарплатоемкость продукции, грн.	Ф№2	Расходы на оплату труда / Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Показывает сколько гривен расходов на оплату труда приходится на одну гривну выручки от реализации	-

Таблица А.2 – Показатели финансового состояния ____________________________

Показатель	Источник информации	Формула расчета	Экономическая интерпретация	Рекомендуемое значение

Наличие собственных оборотных средств (СОС), тыс. грн.	Ф №1	Собственный капитал – необоротные активы	Показывает сумму собственных оборотных средств предприятия	-
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных источников покрытия (СД), тыс. грн.	Ф №1	СОС + долгосрочные заемные средства (3 раздел пассива баланса)	Показывает сумму собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств	-
Наличие нормальных источников покрытия (НИПЗ), тыс. грн.	Ф №1	СД + краткосрочные заемные средства (4 раздел пассива баланса)	Показывает сумму нормальных источников покрытия запасов предприятия	-
Степень покрытия собственными оборотными средствами	Ф №1	СОС - Запасы	Показывает излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-
Степень покрытия собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными средствами	Ф №1	СД - Запасы	Показывает излишек или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств	-
Степень покрытия нормальными источниками покрытия запасов	Ф №1	НИПЗ - Запасы	Показывает излишек или недостаток нормальных источников покрытия запасов и затрат предприятия	-
Тип финансовой устойчивости				-
Коэффициент автономии (независимости)	Ф №1	Собственный капитал/ Валюта баланса	Характеризует долю собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию или степень независимости предприятия
Коэффициент общей ликвидности	Ф №1	Текущие активы/ текущие обязательства	Показывает, в какой степени ТА покрывают ТО	> 2


Коэффициент быстрой (промежуточной ликвидности)	Ф №1	Денежные средства + Краткосрочные финансовые инвестиции + Дебиторская задолженность/ текущие обязательства	Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений	> 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	Ф №1	Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения / Текущие обязательства	Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена на дату составления баланса (или другую отчетную дату)	> 0,2
Оборачиваемость текущих активов, оборотов	Ф №1	Выручка от реализации / средний размер капитала (валюта баланса на начало периода + на конец /2)	Показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде выручки, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	Ф №1	Объем реализации (выручка) / среднее сальдо по счетам дебиторов	Показывает, сколько раз за период дебиторская задолженность погашается.	-
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов	Ф №1	Объем реализации (выручка) / среднее сальдо по счетам кредиторов	Показывает средний срок погашения задолженности компании	-
Оборачиваемость запасов	Ф №1 Ф№2	Себестоимость реализованной продукции/ среднее сальдо запасов	Показывает скорость оборачиваемости запасов
Рентабельность собственного капитала (ROE), %	Ф №2 Ф№1	чистая прибыль / средняя величина собственного капитала за период	Показывает сколько гривен чистой прибыли приходится на одну гривну собственного капитала. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли	-
Рентабельность активов (ROA), %	Ф №2 Ф№1	чистая прибыль / средняя величина активов за период (валюта баланса)	Показывает сколько гривен чистой прибыли приходится на одну гривну активов	-