На підставі прямого методу

Приклад розрахунку операційного Cash Flow

Чистий грошовий потік (Cash Flow).

Чистий грошовий потік представляє зміну абсолютної величини грошових коштів, які перебувають у розпорядженні підприємства, за певний період. Це арифметична сума грошових потоків підприємства від його операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Для оцінки чистого грошового потоку від операційної діяльності використовують прямий і непрямий методи.

Прямий метод розрахунку операційного грошового потоку передбачає аналіз кожної окремої господарської операції, ідентифікацію грошового потоку та визначення напряму руху грошових коштів.

Для відображення інформації щодо операційних грошових потоків у фінансовій звітності здійснюється зведення окремих грошових потоків у розрізі основних груп, які пояснюють суттєву інформацію про операційну діяльність підприємства.

Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку (МСБО) №7 рекомендує використовувати саме прямий метод розрахунку операційного грошового потоку, що дає змогу забезпечити інформаційну прозорість і застосовувати елементи такого розрахунку для потреб фінансового моделювання.

Таблиця 1

Рух грошових коштів від операційної діяльності, тис. грн.
Стаття	Код рядка	Сума
Надходження виручки від реалізації продукції		540,0
Витрати на придбання матеріалів		(245,0)
Витрати на заробітну плату		(163,0)
Інші витрати		(22,0)
Надходження коштів від операційної діяльності		90,0
Сплата процентів по позиках		(5,5)
Сплата податку на прибуток		(29,5)
Грошовий потік від операційної діяльності	600	165,0

Непрямий метод розрахунку операційного грошового потоку передбачає коригування абсолютної величини прибутку підприємства до оподаткування на величину впливу негрошових операцій у рамках операційної діяльності суб’єкта господарювання. Відповідно до НП(С)БО №4 використання непрямого методу є обов’язковим при складанні фінансового звітності вітчизняними підприємствами (форма №3 “Звіт про рух грошових коштів”).

Під час розрахунку операційного грошового потоку на підставі непрямого методу виділяють такі напрями трансформації прибутку до оподаткування у величину операційного грошового потоку (табл. 2):

· витрати підприємства, не пов’язані із використанням грошових коштів, додаються до абсолютної величини прибутку, що коригується (рр. 210, 220, 250, 410, 420, 530);

· грошові видатки, які не належать до витрат суб’єкта господарювання або не враховані при визначенні прибутку підприємства, що коригується, віднімаються (рр. 225, 230, 430, 510, 520, 600, 700);

· абсолютна величина прибутків підприємства, що не відноситься до грошових надходжень, віднімається (рр. 235, 440);

· частина прибутку (збитку) підприємства (р. 100), що не є складовою операційної діяльності суб’єкта господарювання, віднімається (додається) (рядки 240 і 245 відповідно).

Таблиця 2

Дата добавления: 2014-01-11