Вопросы для самопроверки. 1. Сформулируйте отличия между долгосрочными

1. Сформулируйте отличия между долгосрочными

инвестициями.

2.Что относится к понятию капитальные вложения?

3.Что такое финансовые вложения?

4.Как ведется бухгалтерский учет капитальных вложений?

5.На каком счете формируются фактические затраты?

Тема 20. Учет фондов, резервов и займов.

Понятие капитала. Капитал - это совокупность материальных ценностей и
денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий,
необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации. Являясь
экономическим ресурсом, капитал представляет собой совокупность собственного и
привлеченного капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной

деятельности организации.

Привлеченный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е, обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Собственный капитал - это капитал за вычетом привлеченного капитала
(обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного
капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Активный капитал - это стоимость всего имущества по составу и размещению, т.е.
все то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

Пассивный капитал - это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлеченного капитала.,

'!

Учет уставного капитала. Первоначальным и основным источником формирования

имущества организации является ее уставный капитал. Уставный (складочный) капитал - это совокупность вкладов учредителей в имущество организации для обеспечения ее деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного
капитала формируют в установленном порядке уставный фонд. Уставный фонд - это
совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации
государством или муниципальными органами.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал», сальдо
которого должно соответствовать размеру данного капитала, зафиксированного в
учредительных документах. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Поступление вкладов отражается проводкой по Дт сч. 01, 04, 58,07, 10,51 и др. и Кт.сч. 75-1, 75-3.

Увеличение или уменьшение уставного капитала производиться по решению
учредителей или государственных органов. Увеличение капитала в зависимости от
источников его возрастания отражается проводкой. Дт сч.83, 82, 84, 75 и Кт сч.80, а
уменьшение – Дт.сч.80 и Кт.сч.75 (на сумму вкладов, возвращенных учредителям),сч.81
(на сумму аннулированных акций). Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал»
ведется по учредителям организаций, стадиям формирования капитала, по видам акций.

Учет резервного капитала. Для учета резервного капитала используется пассивный
счет 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование резервного
капитала, а по дебету - его использование. Кредитовое сальдо счета 82 «Резервный
капитал» показывает сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец
отчетного периода. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются проводкой
Дт сч.84 и Кт.сч.82. Использование средств резервного капитала учитывается по Дт.сч.82 и Кт.сч.84 (в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка
организации за отчетный год), сч.66, сч.67 (в части сумм, направляемых на погашение
облигаций акционерного общества).

Учет добавочного капитала. Сумма до оценки внеоборотных активов организации,
проводимой в установленном порядке, безвозмездно полученные ценности учитываются
как добавочный капитал на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

Учет целевого финансирования. Для обобщения информации о движении средств,
предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств,
поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен
пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются
поступления средств, а по дебету - их расходование. Сальдо по кредиту показывает
остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.

Учет нераспределенной прибыли. для обобщения информации о наличии и
движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации
предназначен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».

Нераспределенная прибыль отчетного года - это часть чистой прибыли, которая не
была распределена организацией в отчетном году. Сумма чистой прибыли отчетного года
списывается заключительными оборотами декабря Дт.сч. 99 и Кт.сч. 84, а сумма чистого
убытка – Дт. сч. 84 и Кт. сч. 99.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям
организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается: Дт сч.
84 и Кт сч. 75, 70.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается: Дт. сч. 80
(при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации),
сч.82 (при направлении на погашение убытка средств резервного капитала, сч.75 (при
погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников) и Кт
сч.84

Понятие и виды кредитов и займов. Кредит - это система экономических
отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие при
передаче в долг денег или товаров во временное пользование на условиях возвратности,
платности и срочности. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды кредитов.
Банковский кредит. Предоставляет банковскими учреждениями в форме
денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Вексельный кредит. Предоставляется банками держателям векселей, поставщиками
- своим покупателям.

Государственный кредит. Это совокупность кредитных отношений, в которых
государство выступает в качестве заемщика.

Долгосрочный кредит. Предоставляется на длительные сроки, т.е. свыше одного

года.

Ипотечный кредит. Ссуда под залог недвижимости.

Коммерческий кредит. Предоставляется продавцом товара покупателю в форме
отсрочки платежа.

Кредит работникам. Предоставляется работникам на индивидуальное жилищное
строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки
потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой процентов.

Краткосрочный кредит. Предоставляется на срок до одного года и используемый на
закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности
организации на условиях возвратности и с уплатой процентов.

Заем - это договор, по которому одна сторона (заимодавец) предлагает другой
стороне (заемщику) в пользование деньги или вещи, определенные родовыми признаками
(числом, весом, мерой), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму
денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Учет кредитов и займов. Для учета кредитов банков и займов предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы кредитов и займов, полученные организацией, отражаются проводкой: Дт счетов 50, 51, 52, 55 и Кт сч. 66, 67. Займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 и 67 обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи Дт.сч.51 и Кт сч. 66, сч. 67 - по номинальной стоимости облигации и Кт.сч.98 - на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью. Сумма, отнесенная на счет 98, списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91. Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций до начисляется равномерно в течение срока обращения облигаций проводкой:

Дт. сч. 91 и Кт. сч.66,сч.67.

Дата добавления: 2014-01-11