Представление консолидированной финансовой отчетности

Тема 6. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ И ОТДЕЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Бюджет денежных средств на 1 квартал 2009 года.

	январь	февраль	март	итого
Поступление денежных средств:
- погашение дебиторской задолженности
Выплаты дебиторской задолженности:
- расходные материалы
- прямой труд
- ПНР
- коммерческие расходы
-общие административные расходы
- расходы по %
- возврат основной суммы денежных средств
- оплата налога
ИТОГО ВЫПЛАТ:
Излишек (недостаток)		(3420)
Начальное сальдо денежных средств
Конечное сальдо денежных средств

Вопросы для контроля:

1. Инвестиционная деятельность?

2. Отличие прямого и косвенного методов составления отчета?

3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности?

4. Международный стандарт финансовой отчетности 7?

5. Операционная деятельность?

Литература: Осн.- 1,2

Доп.- 1,2,3,4,5,6

Цель занятия – изучение консолидированной и отдельной финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

Ключевые слова: консолидированная отчетность, отдельная отчетность, методы долевого участия, метод стоимости, дочерняя компания, материнская компания.

Вопросы:

1. Представление консолидированной финансовой отчетности.

2. Методы учета инвестиций: метод долевого участия, метод стоимости.

3. Отдельная финансовая отчетность инвестора.

Цель МСФО (ІАS 27) Консолидированная и отдельная финансовая отчетность— раскрытие порядка учета при составлении консолидированной финансовой отчетности с дочерними компаниями, совместно контролируемыми организациями и ассоциированными компаниями.

Применяется при:

— подготовке и представлении консолидированной финансовой отчетности группы компаний, находящихся под контролем материнской компании;

— бухгалтерском учете инвестиций в дочернюю компанию, когда совместно контролируемые организации и ассоциированные компании предпочитают или это требуется местным законодательством представлять отдельную финансовую отчетность.

Консолидированная финансовая отчетность является финансовой отчетностью группы, представленная как финансовая отчетность одной экономической организации. Контроль полномочия проводить финансовую и операционную политику организации с целью получить выгоду от деятельности компании. (Наличие контроля см. тему 2).

Группой является материнская компания и все ее дочерние компании

Материнская компания — это компания, имеющая одну или более дочерних компаний.

Дочерняя компания — это компания любой формы собственности, необязательно акционерной; возможно, например, товарищество, контролируемое другой компанией (называемой материнской).

Консолидированная финансовая отчетность включает:

— материнскую и все зарубежные и национальные дочерние компании (включая такие, которые осуществляют другой вид деятельности);

— компании специального назначения, если взаимоотношения свидетельствуют о наличии контроля;

— дочерние компании, которые классифицируются как «предназначенные для продажи»;

— дочерние компании, принадлежащие финансовым компаниям, осуществляющим капиталовложения, связанные с риском, принадлежащие взаимным фондам, паевым инвестиционным фондам и аналогич-ным организациям.

Консолидированная финансовая отчетность не представляется, когда дочерняя компания принадлежит полностью или фактически полностью (при единогласном одобрении миноритарных акционеров), если:

— долговые или долевые финансовые инструменты не торгуются на публичном рынке;

— компания не представляла или не представляет финансовую отчетность комиссии по ценным бумагам, главная материнская компания публикует финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

— Подготовка консолидированной финансовой отчетности включает объединение финансовой отчетности материнской и дочерних компаний на основе построчного суммирования аналогичных статей активов, обязательств, капитала, прибылей и расходов.

Консолидированная финансовая отчетность подготавливается на основе унифицированной учетной политики по аналогичным операциям и событиям.

Когда отчетные даты материнской и дочерней компаний не совпадают, производятся корректировки существенных операций и событий, происшедших между такими датами. Такой период не должен превышать три месяца.

Инвестиции в дочерние компании отражаются в отдельной отчетности материнской компании:

— или по себестоимости;

— или как финансовые активы в соответствии с МСФО 39.

Консолидированная финансовая отчетность отражает:

— характер отношений с материнской компанией, когда ей не принадлежит (прямо или косвенно) более половины акций, имеющих право голоса;

- название компании, в которой материнская владеет (прямо или кос-
венно) более чем половиной обыкновенных акций с правом голоса, но в силу отсутствия контроля не является дочерней.

Если материнская компания не представляет консолидированную финансовую отчетность,указывается:

— факт освобождения от публикации консолидированной финансовой отчетности;

- название и страна регистрации материнской компании, публикующей консолидированную финансовую отчетность;

— список дочерних, ассоциированных компаний и совместных предприятий, а также

— метод учета дочерних, ассоциированных компаний и совместных предприятий.

Дата добавления: 2014-01-11