Вопрос 1. Учёт денежных средств кассы организации

Тема 8. Учёт денежных средств и расчётов

Тема 7. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учёта

Тема 6. Основные хозяйственные процессы

Понятие и виды, порядок проведения и оформления результатов

Инвентаризация – это способ бухгалтерского учёта, который служит для обеспечения соответствия первичных учётных документов и записей в учётных регистрах фактическому наличию хозяйственных средств. Порядок проведения инвентаризации и отражения её результатов в учёте определён:

ü Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчётности в РФ- приказ Минфина от 29.07.1998 г. № 34н

ü Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств – приказ Минфина от 13.06.1995 г. № 49

ü Альбомом унифицированных форм первичной учётной документации по учёту результатов инвентаризации – утверждён ГКС РФ от 17.08.1998 года, № 87

Положение 34н определяет случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. В остальных случаях сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень подлежащих инвентаризации объектов определяется экономическим субъектом самостоятельно.

Порядок и методика проведения инвентаризации утверждены методическими указаниями № 49.

Образцы документов для оформления результатов инвентаризации содержится в альбому унифицированных форм.

В результате инвентаризации могут быть выявлены отклонения фактического наличия хозяйственных средств от данных бухгалтерского учёта (излишки или недостачи). Они списываются в порядке

Лекция 8 (22.10)

1. Учёт денежных средств кассы организации

2. Учёт операций по расчётному, валютному и прочим счетам в банке

3. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

4. Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами

5. Учёт расчётов с подотчётными лицами

6. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Нормативная база:

§ Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ. Это документ ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-п

§ Альбом унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций. Документ ГКС от 18.08.1998 № 88

Денежные средства поступают в кассу со счетов в банках в оплату стоимости продукции, работ и услуг от подотчётных лиц и по другим каналам.

Полученные деньги расходуются на выплату заработной плату, премий, пособий по социальному страхованию, на командировочные, хозяйственные, операционные и другие расходы.

В кассе деньги могут находиться в пределах лимитов. В настоящее время юридические лица и индивидуальные предприниматели определяют лимит остатка наличных денег самостоятельно и издают об установленном лимите распорядительный документ. Сверх лимита денежные средства в кассе обычно находятся в дни выдачи заработной платы, пособий, премий и так далее. Деньги на эти цели могут храниться в кассе в течение пяти дней, включая день получения в банке.

Кассовые операции ведёт кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. Получение денег из банка в кассу осуществляется по чекам. Кассовые документы организации оформляют:

1. Главный бухгалтер

2. Бухгалтер или другой работник, определённый руководителем по согласованию с главным бухгалтером

3. Руководитель (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера)

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Этот документ подписывают:

1. Главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии руководитель)

2. Кассир

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Этот документы подписывают:

1. Руководитель организации

2. Главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель)

3. Кассир

Согласно положению у кассира должны быть:

v Печать или штамп, подтверждающий проведение кассовых операций

v Образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы

v Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в книге учёта

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В конце рабочего дня кассир производит записи в кассовой книге. Она может заполняться как вручную, так и с помощью технических средств. В последнем случае должна быть исключена возможность несанкционированного изменения данных. Второй экземпляр кассовой книги служит отчётом кассира. При использовании технических средств кассовая книга в конце рабочего дня распечатывается в двух экземплярах.

По положению нумерация листов кассовой книги должна осуществляться автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности и брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год. Сброшюрованная кассовая книга заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием количества листов.

Ежедневно отчёт кассира с приложением приходных и расходных кассовых документов передаётся в бухгалтерию под расписку на первом экземпляре. В бухгалтерии отчёт кассира тщательно проверяется и далее служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учёта.

Планом счетов бухгалтерского учёта для отражения наличия и движения денежных средств в кассе предусмотрен счёт 50-ый «Касса». К этому счёту могут быть открыты субсчета:

§ 50.1 «Касса организации»

§ 50.2 «Операционная касса»

§ 50.3 «Денежные документы»

Поступление наличных денежных средств в кассу отражается следующими записями:

Помимо наличных денег в кассе могут храниться денежные документы и бланки строгой отчётности. Приём, хранение и выдача их также являются обязанностью кассира. К денежным документам также относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путёвки в дома отдыха и так далее. Перечисленные документы отмечаются на счёте 50.3.

Бланками строгой отчётности являются бланки трудовых книжек, командировочных удостоверений, путевых листов автотранспорта, а также квитанционные книжки. Бланки строгой отчётности учитываются на забалансовом счёте 006. В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене материально ответственных лиц, то есть кассиров, должна проводиться инвентаризация денежных средств и других ценностей, которые хранятся в кассе.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учёта списываются в установленном порядке.

Лекция 9 (29.10)

Дата добавления: 2014-01-11