Цели и основные элементы налога

Транспортный налог

Основные элементы налога

Налог на игорный бизнес для самост.изучения

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам, он вместе с налогом на имущество организаций, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом составляет подсистему поимущественных налогов, основной функцией которых является налогообложение права владения имуществом.

Налогообложение транспорта имеет свои исторические корни и берет начало от налогообложения имущества граждан как материально овеществленного дохода. Налоги на средства передвижения возникли гораздо позже налогов на недвижимое имущество, поэтому механизм их взимания не отличается высокой степенью сложности. Появление этого вида имущественных налогов связано с обнаружением дифференциации в доходах граждан, когда приобретение простейшего автоматического транспорта (налог на велосипеды) требовало от владельца значительных первоначальных денежных вложений, что косвенно свидетельствовало о достатке хозяина, а льготы имели лишь отдельные граждане в зависимости от профессии (почтальоны, врачи).

Сейчас налоги на движимое имущество носят целевой характер и выполняют фискально-экономическую задачу — аккумулирование бюджетных средств в виде дорожных фондов для строительства дорог общего пользования и транспортных коммуникаций. Однако с помощью этого вида налогов региональные органы власти могут осуществлять еще и регулирование экономических процессов, например поддерживать региональных автопроизводителей, стимулируя покупку недорогих в эксплуатации автосредств, а также решать проблемы экологии, направляя средства на создание нового безопасных для природы двигателей.

Существующий транспортный налог пришел на смену налогов, поступавших в дорожные фонды (налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автодорог и налог на приобретение автотранспортных средств), налога на имущество физических лиц в части налогообложения транспортных средств, а также одноименного налога от фонда оплаты труда. Транспортный налог стал единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом. Порядок исчисления и уплаты регулируется главой 28 НК РФ (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления) и законодательными актами субъектов РФ (ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, льготы, отчетный период и сроки уплаты, формы отчетности).

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке. Регистрация транспортных средств (постановка на учет и снятие с учета) является ключевым моментом для целей налогообложения. От регистрации зависит признание плательщиком налога, величина налога в бюджет за время владения транспортным средством, место уплаты налога и представления налоговой отчетности.

Плательщиками транспортного налога выступают лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства — организации и физические лица, российские и иностранные. Транспортные средства по общему правилу регистрируются за собственниками, но есть и исключения: передача имущества в лизинг (лизингополучатель), временная аренда водных транспортных средств без экипажа (фрахтователь) или государственных водных транспортных средств (лицо по договору оперативного управления), эксплуатация арендованных воздушных транспортных средств (эксплуатант). Налогоплательщики подлежат постановке на учет по местонахождению транспортных средств: место государственной регистрации, место нахождения собственника (при отсутствии места государственной регистрации), место фактического нахождения имущества.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству на основании технической документации или регистрационных документов (табл. 4.2).

Таблица 4.2. Налоговая база по видам транспортных средств

Вид транспортного средства	Название	Налоговая база
Наземный	Автомобили легковые и грузовые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани	Мощность двигателя в лошадиных силах
Воздушный	Самолеты, вертолеты и другие летательные аппараты, имеющие двигатели	Мощность двигателя в лошадиных силах
Самолеты, имеющие реактивные двигатели	Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех) на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
Летательные аппараты, не имеющие двигателей	В количественных единицах
Водный	Теплоходы, яхты, парусно-моторные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы и другие суда, имеющие двигатели	Мощность двигателя в лошадиных силах
Несамоходные (буксируемые) суда	Валовая вместимость в регистровых тоннах
Суда, не имеющие двигателей	В количественных единицах

Льготы по транспортному налогу предоставляются федеральным законом в виде освобождения объекта обложения транспортных средств особого назначения, указанных в п. 2 ст. 358 НК. Региональные льготы присутствуют во многих субъектах РФ, учитывают категорию или социальный статус плательщиков, вид, назначение и количество транспортных средств, принадлежащих владельцу.

Порядок уплаты налога

Базовые налоговые ставки являются твердыми, установлены федеральным законодательством в рублях за единицу измерения налоговой базы, дифференцированы в зависимости от вида и категории транспортного средства. Законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Дифференциация ставок может затрагивать различные показатели, например срок эксплуатации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными — I, II и III квартал.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ и различны для организаций и физических лиц.

Физическим лицам налог исчисляется налоговыми органами по месту постоянного или преимущественного проживания, на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставляемых учреждениями по государственной регистрации транспортных средств на территории РФ в течение 10 дней с момента регистрации (снятия с учета) транспортного средства, сформированных на 1 января текущего налогового периода. Физические лица до 1 июня получают уведомление на уплату транспортного налога вместе с платежным документом — квитанцией (извещением) и указанием срока уплаты в первом полугодии календарного года.

Юридические лица — налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно отдельно по каждому (i) транспортному средству (Налог_Трi), исходя из соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом времени владения (регистрация и снятие с учета) транспортного средства (k₁) и периода действия льготы (k₂):

где НБ_i — налоговая база в соответствующих единицах измерения;

k₁ — коэффициент временного владения транспортным средством или количество полных месяцев владения, деленных на 12;

k₂ — коэффициент возникновения (утраты) права на льготу или количество полных льготных месяцев, деленных на 12;

Ст_i — ставка налога по данной категории транспортного средства согласно закону субъекта РФ.

Транспортный налог уплачивается в региональный бюджет по месту нахождения транспортных средств: единовременно по итогам налогового периода или ежеквартально авансовыми платежами в течение налогового периода в размере 1/4 суммы налога за налоговый период, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды, после представления налоговой отчетности.

К документам налоговой отчетности относятся налоговый расчет по авансовым платежам за отчетный период и налоговая декларация по итогам налогового периода, формы которых утверждаются на федеральном уровне. Налоговые расчеты представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговой декларации отражается сумма налога в бюджет по всем зарегистрированным транспортным средствам организации. Налоговые декларации по наземному транспорту представляются по месту регистрации транспортных средств, по водному и воздушному — по месту нахождения организации. По итогам налогового периода организация уплачивает сумму налога с учетом внесенных авансовых платежей за отчетные периоды.

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику.

Проблемы взимания транспортного налога связаны прежде всего с налоговым администрированием: регистрацией транспортных средств, оперативностью внесения изменений, обменом данными между регистрирующими и налоговыми органами, определением категории для конкретного транспортного средства, а также с определением налоговой базы по специфическим объектам обложения.

Дата добавления: 2014-01-11