Учет НДС по приобретенным материальным ценностям

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственный операций, связанных с НДС, предназначены счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету 19 официально открыты субсчета 1, 2 и 3.

По дебету счета 19 по соответствующим счетам организации отражают суммы НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам на основании счет-фактуры. На сумму приобретенного НДС всегда увеличивается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (прочими кредиторами) (сч. 76). Д08, 10, 41 К60 – без НДС, Д19 К60 – с НДС.

По мере продажи материальных ценностей, услуг, согласно главе 21 Налогового Кодекса РФ, организации обязаны исчислять НДС от суммы дохода. Такой НДС должен быть отражен по кредиту счета 68, а по дебету – в зависимости от вида деятельности организации (основной или прочей):

Д62 К90-1 – брутто-доход с НДС

Метод начисления

Д90-3 К68 – извлекаем НДС

Д76 К91-1 – признаем доход от прочей деятельности

Д91-2 К68

Д60 К51

Во избежание двойного налогообложения организации разрешено возмещать сумму НДС по приобретенным материальным ценностям. В этом случае происходит уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС: Д68 К19. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, определяется как разница между начисленным (исчисленным) НДС, т.е. Д90-3 К68, и возмещенным НДС Д68 К19. Перечисление НДС в бюджет отражают записью Д68 К51.

Пример:

В течение отчетного периода организация приобрела материалы на сумму 150 тысяч рублей, а продала готовую продукцию на сумму 550 тысяч рублей. Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, и составьте соответствующие учетные записи (счета-фактуры в наличии имеются).

Решение:

Раз есть счет-фактура, значит с НДС.

Д10 К60

Д19 К60

150 000*18/118 = 22881 рубль – приобретенный НДС

150 000 – 22 881 = 127 119 – чистая стоимость материалов

Д62 К90-1 – признаем доход 550 000 рублей

Д90-3 К68

550 000*18/118 = 83 898 – начисленный НДС

Д68 К19 на сумму 22 881 рубль

Начисл. – возмещ. НДС: 83 898 – 22 881 = 61 017 – сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет

Д68 К51

Согласно главе 21 НК РФ, организации обязаны исчислять НДС с суммы полученных авансов

Д51 К62-АП (субсчет авансы полученные)

(Д62 К68)

Д76/НДС К68 – НДС с аванса

Д62 К90-1

Д90-3 К68

Д76-НДС К68

Д62/АП (авансы полученные) К62

Пример:

В течение отчетного периода организация получила аванс на сумму 100 000 рублей. В следующем отчетном периоде организация оказала услуги в счет ранее полученного аванса на сумму 250 000 рублей. Определить сумму задолженности перед бюджетом по НДС в каждом отчетном периоде.

Решение:

I. отч. период

Д51 К62-АП – получен аванс 100 000 рублей

Д76-НДС К68 – начисляем НДС 15 254 рубля

Д68 К51 – перечисляем в бюджет 15 254 рубля

II. отч. период

Д62 К90-1 – признаем доход 250 000 рублей

Д90-3 К68 – НДС 38 136 рублей

Д76-НДС К58 – 15252

Д68 К51 – 22 882 рубля – сумма НДС в бюджет

Д62-АП К62 100 000

Д51 К62 150 000

Каждая сумма НДС, каждая счет-фактура, должны быть зарегистрированы в книгах покупок (Д19) и книге продаж (К68).

Дата добавления: 2014-01-11