Учет финансовых вложений

Учет операций на валютных счетах

В соответствии с законодательством каждая организация имеет право открывать валютный счет для ведения внешней коммерческой деятельности, но для этого она должна получить лицензию.

Документы: заявление об открытии валютного счета, копии учредительных документов, карточки с образцами подписей, копии о регистрации документа местными органами власти, справка о регистрации в налоговых органах.

Регламентирует ПБУ 19/02

Финансовые вложения: понятие, классификация, оценка

К финансовым вложениям относятся активы, которые при принятии к учету единовременно выполняют следующие условия (пункт 2):

	-наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
	-переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

-способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

К финансовым вложениям относятся (пункт 3):

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Для целей настоящего Положения в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

К финансовым вложениям организации не относятся:

	-собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
	-векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

-вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

4. Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Классификация ценных бумаг (финансовых вложений):

1. по виду имущественных прав, удостоверенных ценной бумагой:

А) долевые – удостоверяют имущественное право, в форме титула собственности (акции)

Б) долговые – удостоверяют имущественное право, как отношение займа владельца ценной бумаги к лицу, ее выпустившему (облигации, депозитные сертификаты, векселя)

2. по форме фиксации прав, выраженных ценной бумагой:

А) документарные – владелец устанавливается на основании предъявления оформленного сертификата эмиссионной ЦБ

Б) бездокументарные – владельца устанавливают на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг

3. по субъектам прав, удостоверенных ценной бумагой:

А) именные – содержат обозначения собственника в тексте документа

Б) на предъявителя – собственником бумаги признается лицо, обладающее документом

В) ордерные – выписываются на имя определенного лица, которое вправе передать свои полномочия другому лицу

Ценная бумага – документ удостоверяющий, с соблюдением установленной формы и обязательным реквизитов, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст.142 ГК РФ)

Дата добавления: 2014-01-11