Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб та особливості її нарахування

Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником у річній податковій декларації.

До складу податкової знижки включаються фактично понесені платником податку витрати, підтверджені документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, прибутковим касовим ордером, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів і їх покупця, іншими розрахунковими документами. Такі документи не надсилаються до податкового органу, але підлягають зберіганню платником протягом строку, достатнього для проведення перевірки стосовно нарахування такої податкової знижки.

Перелік витрат, дозволених до включення до складу податкової знижки, визначено ПКУ, до цього переліку, зокрема, відносяться:

- частина суми процентів за іпотечним кредитом, сплаченої платником податку;

- сума коштів або вартість майна, переданих платником у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, у розмірі не більше 4 % суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

- сума коштів, сплачена платником на користь закладів освіти як компенсація вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує зарплати;

- сума власних коштів платника податку. сплачена на користь закладів охорони здоров’я як компесанція вартості платних послуг з лікування (крім косметичного лікування, водолікування, абортів, протезування, операцій з переміни статі, лікування венеричних захворювань (крім СНІДу), лікування тютюнової чи алкогольної залежності, придбання ліків, медичних засобів тощо);

- сума витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій страхувальнику – резиденту за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування;

- суми витрат платника податку із штучного запліднення, незалежно від того, чи перебуває він у шлюбі з донором, чи ні (сума не повинна перевищувати третині доходу у вигляді зарплати за звітний податковий рік); оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов’язаних з усиновленням дитини;

- інші витрати (ст.166 розділ ІV ПКУ)

Податкова знижка може бути нарахована виключно резидентом, що має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту-фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган ДПС і має про це відмітку у паспорті.

Загальна сума нарахованого податкової знижки не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата. Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного року, та таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Дата добавления: 2014-01-11