Таможенные платежи

Таможенный тариф. Его соотношение с ТНВЭД.

Основное содержание ТНВЭД – таблицы, которые состоят из 3-х столбиков.

Код товара	Описание	Дополнительные единицы измерения
	ТНВЭД

Основной объем книги ТНВЭД состоит из таблиц. Код нужен, чтобы не путаться с номенклатурой перемещаемых товаров и определения ставки таможенной пошлины. Дополнительные единицы измерения содержатся в ТНВЭД, их всего порядка 20-ти, самые просты из них килограммы и граммы. Единицы измерения нужны, так как некоторые товары оцениваются именно единицей измерения. Если сравнить ТНВЭД с таможенным тарифом, то разница будет:

Код товара	Описание	Дополнительные единицы измерения	Ставка таможенной пошлины

В ТНВЭД содержатся разъяснения, а таможенный тариф это уже норматив.

Таможенные платежи выплачиваются при ввозе и вывозе товаров. Существует понятие совокупный таможенный платеж. Он состоит при ввозе таможенная пошлина + НДС + акциз + сбор за таможенные операции (таможенное оформление), при вывозе таможенная пошлина + сбор.

Особенности таможенной пошлины. Сумма, которая считается таможенной пошлиной, не может в полной мере являться ни налогом, ни пошлиной (налог государства распространяет только на свою территорию, а таможенная пошлина – вида платежа, которую платят и иные субъекты, не только граждане РФ. Пошлиной трудно называть, потому что пошлина – обязательный платеж за совершение юридически значимых действий). Таможенная пошлина не фиксированная сумма, она зависит от объекта обложения. Имеет признаки и пошлины, и налога, но в полной мере ни тому, ни другому, не соответствует.

Взимается пошлина по определенным ставкам, которые закреплены единым таможенным тарифом. Виды ставок таможенных пошлин:

1. адвалорная. Взимается в процентах к таможенной стоимости товара.

2. Специфическая. Она взимается в фиксированной сумме за единицу измерения товара.

3. Комбинированная. Имеет признаки и специфической и адвалорной. Сначала рассчитаем адвалорную, потом специфическую, а потом возьмем ту, которая больше. Например 15 и не меньше 1 евро.

Эти виды ставок первый раз были сформулированы в законе «О таможенном тарифе». Кроме этого, могут применяться так называемые, сезонные ставки таможенных пошлин. Они необходимы для начисления таможенных платежей при перемещении «сезонных» товаров. Как правило, решение о начале применения этих ставок, доводится до заинтересованных лиц приказом ФТС. Эти сезонные ставки могут работать не менее чем полгода, и во время применения сезонных ставок не применяются ставки тарифа.

Таможенная стоимость товара. В декларации есть специальная графа «таможенная стоимость товара». Это база для исчисления таможенных пошлин и налогов. Основные правила определения таможенной стоимости товара изначально были определены Законом «О таможенном тарифе». В дальнейшем данный закон претерпел значительные корректировки после выхода соглашения между Белоруссией, Казахстаном и РФ от 25 января 2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе». Шесть методов определения таможенной стоимости. Три вида стоимости вообще есть.

1. Метод по стоимости сделки с ввозимым товаром. В соответствии с этим методом, таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию, является стоимость сделки – цена, фактически уплаченная, подлежащее уплате при продаже на экспорт в РФ. Этой ценой является общая сумма всех платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары. То есть в эту стоимость включатся не только суммы, обозначенные в контракте, но и суммы, которые могут быть уплачены за упаковку, переупаковку товара, перевозку, перегрузку, страховку, платежи за использование объектов интеллектуальной собственности и т. д. Фактически в данном случае таможенная стоимость товара является суммой всех расходов, понесенных российским участником ВЭД в связи с доставкой товара до таможенной границы РФ. Самый точный метод. Это метод нельзя применять в следующих случаях:

· Если существует ограничение в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, продажа и цена сделки зависит от соблюдениями условий. Данные, использованные декларантом, не подтверждаются документально.

· Участники сделки являются взаимозависимыми лицами (один из участников сделки являются одновременно должностным лицом второго участника сделки).

· Участники сделки – совладельцы одного предприятия.

· Участники сделки связаны трудовыми отношениями.

· Участники сделки подконтрольны третьему лицу, либо одновременно контролируют третье лицо.

· Участники сделки – родственники.

2. Метод по стоимости сделки с «идентичными товарами». Это товары, которые одинаковы во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и т. д. То есть в данном случае в качестве таможенной стоимости партии товара может быть принята таможенная стоимость партии таких же товаров, которые оформлялись в том же самом таможенном органе в недалеком прошлом.

3. Метод по цене сделки с однородными товарами. Под однородными товарами понимается товары, которые во всех отношениях не могут считаться идентичными, но при этом имеют сходные характеристики, произведены из тех же материалов, позволяют выполнять функции, то есть быть коммерчески взаимозаменяемыми.

4. Метод вычитания. Рыночная цена (1000 рублей) - % от реализации - % который предприниматель прибавил к стоимости телевизора после оформления – таможенные платежи – расходы по перевозке от границы до СВХ = на границе РФ телевизор стоил 100 рублей. Потом 100 умножаем на количество телевизоров в партии. Вот и цена.

5. Метод сложения. Сумма, уплаченная производителем за сырье + зарплата рабочему + % прибавочной стоимости (то, что капиталист себе накручивает, чтобы прибыль получить) + сумма всех расходов по доставке до границы РФ = 100 рублей тоже должен стоить.

6. Метод резервный. Самый любимый метод для таможенников и самый страшный для участников ВЭД. В соответствии с законом, нормальным осознанием ситуации, каждый метод применяется в случае, если нельзя применить предыдущий.

Таможенная пошлина: от стоимости берется %, который указывается в тарифе (однолорная).

НДС. До настоящего времени правила расчета НДС утверждены инструкцией Приказа ГТК РФ от 7 февраля 2001 г. №131. Величина НДС зависит от конкретного товара (акцизный, неакцизный, облагается пошлиной, не облагается пошлиной).

С = (С + П + А) х Н – для товаров, который облагаются и пошлиной, и акцизом.

С – таможенная стоимость, П – сумма таможенной пошлины, А – сумма акциза, Н – ставка НДС (18% по общему правилу). Если товар не облагается акцизом, то А отсутствует. Если товар не облагается таможенной пошлиной, то П убирается. Если не облагается ни пошлиной, ни акцизом, то просто убираем Н.

В НК есть статья 150, в которой перечислены товары, которые не облагаются налогами и пошлинами.

Акциз. Он взимается только за определенные товары, список которых приведен в статье 181 НК РФ. Этот перечень меняется. Спирт этиловый из всех видов сырья, включая коньячный. Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%. Здесь не рассматриваются под акцизными товарами лекарственные средства. Подакцизный – алкогольная продукция с долей этилового спирта более 1,5 градусов. Табачная продукция. Автомобили легковые. Мотоциклы с мощностью двигателя более 180 лошадиных сил. Все горюче-смазочные материалы (бензин, дизельное топливо, масла). Сюда не входят виноматериалы.

Существует порядок начисления акцизов за перечисленные товары, определен Приказом ФТС от 30 декабря 2010 г. № 2750. В этом приказе есть таблица, в которой ставки акцизов определены за 2012 и 2013 годы.

Сбор за таможенные операции. В статье 130 Закона «О таможенном регулировании» сказано, что порядок взимания этого слагаемого устанавливается Правительством РФ, сейчас это Постановление Правительства от 28 декабря 2004 г. № 863. В соответствии с постановлением сбор является фиксированной величиной, зависящей от таможенной стоимости товара. Минимальный сбор – 500 рублей. Взимается в том случае, если таможенная стоимость товара не превышает 200 тысяч рублей включительно. И максимальная сумма сбора составляет 100 тысяч рублей, взимается, если стоимость товара составляет 30 миллионов рублей и 1 копейку, если стоимости не будет, то 50 тысяч. Таможенные сборы за таможенные операции не взимаются за: перемещаемые через таможенную границу РФ товары, которые относятся к безвозмездной помощи; за товары, которые перемещаются через таможенную границу дипломатическими консульскими учреждениями, персоналом учреждений; в отношении культурных ценностей, которые помещаются под процедуру временного вывоза в целях их экспонирования; товаров, ввозимых в РФ, вывозимых из РФ с целью проведения выставочно-конгрессных мероприятий; наличная валюта (когда везут в Центральные банки); товаров, которые перемещаются через таможенную границу в адрес одного получателя, стоимость которых не превышает 200 евро (для юридических лиц без уплаты таможенных платежей); товары, которые ввозятся либо вывозятся в качестве припасов; спортивное оборудование, профессиональное оборудование, предназначенное для кино и фотосъемок, а также еще около 10 позиций. Речь идет чаще всего о товарах, которые перемещаются через таможенную границу не с целью их реализации и получения прибыли.

Дата добавления: 2014-01-11