Пример. Себестоимость выбывшего объекта

Себестоимость выбывшего объекта

Выбытие активов

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Доходы (Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы») зависят от способа выбытия объекта:

Физический и моральный износ:

Оприходование материалов, оставшихся от списанных объектов (по рыночной цене):

Дт 10 «Материалы»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

Продажа

Выручка от продажи:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчикам»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

Расходы (Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»):

· проданных или списанных основных средств или нематериальных активов (остаточная стоимость):

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»

предварительно списывается накопленная амортизация:

Дт 02 «Амортизация основных средств»

Кт 01 «Основные средства».

или

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кт 04 «Нематериальные активы».

· проданных материалов (по средней себестоимости, методом ФИФО, по себестоимости каждой единицы):

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 10 «Материалы»

2. Иные расходы, связанные с выбытием (демонтаж, доставка покупателю, консультационные услуги и т.п.):

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.

При выбытии основных средств оформляется акт о списании объекта основных средств (ф.ОС-4).

По нематериальным активам унифицированных форм документов нет.

Отразить операции по продаже основного средства на счетах бухгалтерского учета и выявить финансовый результат от продажи – прибыль или убыток.

Исходные данные:

1. Информация о хозяйственной деятельности за сентябрь:

· Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация по копировальному аппарату за сентябрь – 717 руб. Копировальный аппарат находился в бухгалтерии организации.

· Договор купли продажи, акт приема-передачи. Продали ООО «Покупатель» копировальный аппарат по цене 45000 руб.

· Счет и акт об оказании услуг. ООО «Доставка» оказало нам услугу по доставке копировального аппарата покупателю: цена 700 руб.

2. Счета бухгалтерского учета за сентябрь (выборочно):

Дт

Счет 01 «Основные средства»/КА

Кт

Дт

Счет 02 «Амортизация основных средств»/КА

Кт

Дт

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт

Сн 43 000

Сн 11 492

Расходы

Доходы

Дт

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Кт

Журнал регистрации хозяйственных операций:

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма

2. Доходы от участия в других организациях возникают, если поакциям и долям, принадлежащим организации начислены дивиденды:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

3. Проценты по выданным займам (к получению) возникают, если организация предоставила какой-то другой организации или физическому лицу процентный заем:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

4. Проценты по полученным кредитам и займам (к уплате) возникают, если организация получила от какой-то другой организации (банка) или физического лица кредит или процентный заем:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

5. Расчетно-кассовое обслуживание:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5.3. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовый результат отчетного года формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала года:

1. Финансовый результат от обычной деятельности (ежемесячно):

Прибыль Дт 90 «Продажи»

Кт 99 «Прибыли и убытки»

Убыток Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 90 «Продажи»

2. Финансовый результат от прочих операций (ежемесячно):

Прибыль Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

Кт 99 «Прибыли и убытки»

Убыток Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

3. Налог на прибыль (ежемесячно или ежеквартально):

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

31 декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Чистая прибыль/убыток отчетного года списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»), на котором накапливается информацияо прибылях и убытках, накопленных за все время деятельности организации. Таким образом, счет 99 «Прибыли и убытки» никогда не имеет остатка на 1 января и 31 декабря:

1. Чистая прибыль:

Дт 99 «Прибыли и убытки»

Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»);

2. Чистый убыток:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)

Кт 99 «Прибыли и убытки».

Пример. Счета бухгалтерского учета за декабрь текущего года:

Дт

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Кт

Дт

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кт

300 100 Об. 900

Сн 200 Об. 700

Об. –

Сн 1600     Об. 100 Ск 1700

Использование прибыли – начисление дивидендов:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»)

Кт 75 «Расчеты с учредителями».

Выплата дивидендов:

Дт 75 «Расчеты с учредителями»

Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

РАЗДЕЛ 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Дата добавления: 2014-01-11