Порядок визначення доходів та їх склад

1 Особливості спрощеної системи оподаткування

Не можуть бути платником єдиного податку фізичні особи – підприємці, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами; видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню. Не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні виробництва підакцизних товарів; господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів.

Розмір єдиного податку не залежить від обсягу отриманої виручки. Ставка єдиного податку встановлюється місцевими радами за місцем державної реєстрації приватного підприємця залежно від виду діяльності. Якщо приватний підприємець здійснює декілька видів діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, податок сплачується за більшою ставкою.

Розмір єдиного податку, залежить від того, до якої групи віднесено суб'єкт господарювання.

Щодо юридичних осіб – платників єдиного податку не дозволяється застосування єдиного податку при здійсненні:

- діяльності у сфері грального бізнесу (у тому числі діяльності, пов'язаної з улаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), обміну іноземної валюти;

- виробництва підакцизних товарів, господарської діяльності, пов'язаної з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;

- діяльності з видобутку та виробництва дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптової, роздрібної торгівлі промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню.

Також не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування: довірчі товариства[1], страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи; суб'єкти, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам (учасникам і засновникам), які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 % та суб'єкти, які проводять спільну діяльність.

Таблиця 2.4 – Розмір єдиного податку в залежності від групи суб’єкта оподаткування

Групи	Кількість найманих працівників	Доход за календарний рік, що передував переходу на ЄП	Види діяльності	Ставка ЄП: фіксована (% до мінімальної зарплати (МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу)	Податковий звітний період та строки сплати
1 (фізособі - підприємці)	без найманих працівників	не перевищує 150 000 грн	роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках, надання побутових послуг населенню	1% — 10% від мінімальної зарплати	Календарний рік. Авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
2 (фізособи - підприємці)	одночасно не перевищує 10 осіб	не перевищує 1 000 000 грн	надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; - виробництво та/або продаж товарів; - ресторанне господарство	2% — 20% від мінімальної зарплати	Календарний рік. Авансовий внесок не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
3 (фізособи - підприємці)	одночасно не перевищує 20 осіб	не перевищує 3 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
4 (юрособи)	середньооблiкова кількість працівників не перевищує 50 осіб	не перевищує 5 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 3% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 5% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
5 (фізособи - підприємці)	без обмежень	не перевищує 20 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 5% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 7% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
6 (юрособи)	без обмежень	не перевищує 20 000 000 грн	всі види діяльності з урахуванням обмежень (п.291.5)	а) 5% від доходу у разі сплати ПДВ; б) 7% від доходу у разі включення ПДВ до складу єдиного податку	Календарний квартал. Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

III. Платники єдиного податку звільняються від сплати:

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали єдиний податок з ПДВ.

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.