Основополагающие принципы аудита

Постулаты аудита

Постулат – это положение, принимаемое как истинное до тех пор, когда не будет доказано иное. Постулаты выполняют роль аксиомы и лежат в основе научной теории аудита. В зарубежной литературе они были сформулированы в 1961 г. (Роберт Маутце, Х. Шараф)

Положительные утверждения:

1. Отчетность может быть проверена
2. Не следует предполагать конфликты интересов между аудиторами и администрацией
3. Финансовая отчетность и подтверждающие ее документы свободны от неточности и тайн
4. Объективность отчетных данных прямо пропорционально эффективности внутреннего контроля
5. Отчетность должна быть заполнена согласно стандарту
6. Аудиторская проверка не может быть последней. В следующем году будет как минимум еще одна проверка
7. Мнение аудитора зависит только от его компетентности
8. Профессиональная обязанность аудитора должна соответствовать их должностному статусу
9. Полезность отчета данных прямо пропорциональна степени их проверяемости
10. Заключение аудитора не может дать больше информации, чем аудиторское исследование

Российские ученые, Соколов Е.В. в частности, сформулировал следующие постулаты:

Положительные и отрицательные утверждения:

1. Отчетность должна быть проверена

2. Не проверенный отчет не заслуживает доверия

3. Каждая последующая проверка снижает ценность предыдущей и она менее информативна

4. Отчет составлен не верно

5. Мнение аудитора зависит от его интересов

6. Никто не свободен от ошибочных выводов

7. Интересы администрации фирмы клиента, ее собственников, ее кредиторов не должны совпадать

8. Чем больше конфликтов внутри фирмы, тем надежнее ее отчетность

9. Каждое утверждение аудитора должно иметь определенную степень убедительности

Аудитор в своей деятельности обязан руководствоваться профессиональными, этическими принципами и использовать их в качестве основы принятия профессионального характера решение. Они закреплены в федеральном стандарте аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита», а также в кодексе этики аудиторов России. Профессионально-этические принципы связаны с аудиторской деятельностью включают:

- независимость

- честность

- объективность

- профессиональную компетентность

- добросовестность

- конфиденциальность

- профессиональное поведение

- профессиональный скептицизм

Независимость – это принцип аудита, заключающийся в обязательном отсутствии у аудитора при формировании его мнения финансовых, имущественных, родственных или иной заинтересованности аудируемого лица, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требование в части независимости отражено в ст. 8 закона № 307- ФЗ от 30.12.08. Независимость аудитора определяется свободой выбора аудитором хозяйствующего субъекта, договорных отношений между аудитором и аудируемым лицом, что позволяет выбирать аудитору клиента, также есть у аудитора возможность отказать клиенту выдавать аудиторское заключение, невозможность аудиторской проверки при родственных или деловых отношений с аудируемым лицом, запрещение аудитором заниматься коммерческой деятельностью не связанной с аудиторской деятельность.

Честность – рассказать в полном объеме информацию. Это субъективное понятие, которое было основано на первых парах, но не утратило до настоящего времени.

Объективность – подчеркнуто в постулатах. В этом принципе заинтересованы все. Объективность, т.е. быть не предвзятым.

Профессиональная компетентность и добросовестность заключается в том, что аудитор должен обладать определенным объемом знаний и навыков, чтобы оказывать профессиональные услуги.

Конфиденциальность – заключается в том, что аудитор обязуется обеспечить сохранность документов, полученных или составленным им в ходе аудита, аудитор не в праве передавать эти документы или их копии третьим лицам, а также содержать документы и информацию, полученную входе аудита. Разглашать сведения можно: 1) с разрешения суда, самой проверяемой компании; 2) если организация занимается делами, несущие вред государству.

Профессиональное поведение – заключается в соблюдении приоритета общественных интересов, аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздержаться от действий, которые могут подорвать доверие у профессии. (обсуждение своего клиента со своими коллегами).

Дата добавления: 2014-01-11