Пример. Форма аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом по открытому акционерному обществу представлена в таблице 6.4

Пример

Форма аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом по открытому акционерному обществу представлена в таблице 6.4.

Таблица 6. 4

Аналитический отчет о движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб.[14]

Показатель	За отчетный год	За аналогичный период предыдущего года
Остаток денежных средств на начало отчетного года	6 881
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	73 722	84 494
Прочие доходы
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	-6 457	-7 854
сырья и иных оборотных активов	-27 642	-30 406
на оплату труда	-13 080	-14 388
на выплату дивидендов, процентов	-10 700	-9 500
на расчеты по налогам и сборам	-9 770	-10 260
на прочие расходы	-8 326	-8 740
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-1 383	4 286
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	1 360	7 800
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
Полученные дивиденды	1 478	1 598
Полученные проценты	2 356	2 987
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	6 325	8 797
Приобретение дочерних организаций
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-374	-6 500
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-4 789	-5 687
Займы, предоставленные другим организациям	-2 547	-5 478
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	3 809	3 517
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг		1 154
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	3 890	1 150
Погашение займов и кредитов (без процентов)	-4 600	-3 760
Погашение обязательств по финансовой аренде
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		-1 456
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	2 703	6 347
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	9 584	6 881

По итогам таблицы видно, что за базовый год остаток денежных средств на конец периода сложился из их остатка на начало года, притока денег от инвестиционной и финансовой деятельности и оттока денег от текущей деятельности, что сигнализирует о негативной тенденции в основном в результате падения выручки.

На основе бухгалтерского баланса представленного в таблице 6.5 составьте отчет о движении денежных средств косвенным способом при условии, что:

· чистая прибыль предприятия в отчетном периоде равна 240 тыс. руб.

· амортизация основных средств – 342 тыс.руб.

· амортизация нематериальных активов – 27 тыс. руб.

· проценты, выплаченные за привлечение заемных средств – 22 тыс. руб.

Таблица 6. 5

	Аналогичный период прошлого года	Отчетный период		Изменения в денежных средствах
АКТИВЫ
Оборотные активы
Денежные средства	1 208	1 402
Дебиторская задолженность	8 356	10 249		-1 893
Запасы	5 574	7 083		-1 509
Другие оборотные активы	8 047	9 654		-1 607
Итого оборотные активы	23 185	28 387		-4 815
Внеоборотные активы
Основные средства по остаточной стоимости	10 697	11 457		-760
Нематериальные активы по остаточной стоимости	5 968	7 503		-1 535
Инвестиции	5 732	5 732
Другие внеоборотные активы	5 500	6 200		-700
Итого внеоборотные активы	27 897	30 892		-2 995
ВСЕГО АКТИВЫ	51 082	59 280		-7 810
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность	7 659	9 092		1 432
Расчеты с бюджетом	6 685	7 189
Расчёты другие	5 502	7 125		1 622
Краткосрочная задолженность по займам и кредитам	5 500	7 000		1 500
Прочая задолженность	5 542	7 057		1 515
Итого текущие обязательства	30 889	37 463		6 574
Долгосрочные обязательства
Долгосрочная задолженность по займам и кредитам	8 118	9 423		1 305
Прочие долгосрочные обязательства	1 245	1 324
Итого долгосрочные обязательства	9 363	10 747		1 384
ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	40 252	48 210		7 957
АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	6 792	6 792
Добавочный капитал
Нераспределённая прибыль текущая	2 826			-2 586
Нераспределённая прибыль предыдущих периодов	1 212	4 038		2 826
ВСЕГО АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ	10 830	11 070
ВСЕГО АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	51 082	59 280		8 197

Форма аналитического отчета о движении денежных средств косвенным методом представлена в таблице 6.6.

Таблица 6. 6

Аналитический отчет о движении денежных средств за отчетный период (косвенный метод)

	Изменения в балансовых счетах	Проценты	Амортизация основных средств	Амортизация нематериальных активов	Отчетная дата
НАЛИЧНОСТЬ ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Чистая прибыль
Корректировки чистой прибыли для определения чистого увеличения (уменьшения) наличности
Корректировка на амортизационные отчисления
Изменения в операционных активах и пассивах
Увеличение (уменьшение) суммы дебиторской задолженности	-1 893				-1 893
Изменение запасов	-1 509				-1 509
Изменение суммы других текущих активов	-1 607				-1 607
Увеличение (уменьшение) суммы кредиторской задолженности	1 432				1 432
Изменение другой задолженности	3 642 (504+1622+1515)				3 642
ЧИСТАЯ НАЛИЧНОСТЬ ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
НАЛИЧНОСТЬ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Приобретение (продажа) основных средств	-760		-342	-27	-1 130
Приобретение (продажа) нематериальных активов	-1 535				-1 535
Приобретение (продажа) инвестиционных активов
Приобретение (продажа) других активов	-700				-700
ЧИСТАЯ НАЛИЧНОСТЬ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	-2 995				-3 365
НАЛИЧНОСТЬ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Погашение банковских кредитов	2 884 (1500+1305+79)				2 906
Проценты выплаченные		-22			-22
Выкуп собственных акций
Продажа собственных акций
ЧИСТАЯ НАЛИЧНОСТЬ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	2 884				2 884
Чистые увеличения (уменьшения) в поступлениях.	(305-2995+2884)
Поступления в начале периода	1 208				1 208
Поступления в конце периода	1 402				1 402

Из отчета видно, что в результате текущей деятельности денежных средств (675 тыс. руб.) недостаточно для финансирования инвестиций (3 365 тыс. руб.). Привлечение недостающих средств было осуществлено при помощи займов.

Дата добавления: 2014-01-11