Земельный налог. Налог на имущество физических лиц (местный налог)

Налог на имущество физических лиц (местный налог)

Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное страхование (в ПФ, ФСС, ФОМС)

Таможенные платежи

Земельный налог (местный налог)

Налог на имущество физических лиц (местный налог)

ТЕМА 7. МЕСТНЫЕ И ДРУГИЕ НАЛОГИ

Правовой основой уплаты данного местного налога является Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (ред. от 24.07.2002).

Налогоплательщики: физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения — находящиеся на праве собственнос­ти у физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квар­тиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Льготы. Федеральное законодательство предоставляет широкий пе­речень льгот. Так, например, освобождаются от уплаты налога следую­щие категории граждан:

• Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды 1-й и 2-й групп, инвалиды с детства;

• участники двух войн, боевых операций по защите СССР, РФ;

• лица, пострадавшие от радиации (по законодательству);

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

• граждане из подразделений особого риска;

• уволенные с военной службы (с продолжительностью службы бо­лее 20 лет);

• пенсионеры РФ и др.

Налоговая база — денежное выражение стоимости имущества, при­знаваемого объектом налогообложения. Причем при определении на­логовой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имуще­ства.

В будущем предусматривается взимать налог на имущество физических лиц не от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, а от его ры­ночной цены.

Налоговый период — календарный год.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены в зависи­мости от объекта налогообложения и определяются нормативными пра­вовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессив­ные, они устанавливаются представительными органами местного са­моуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной сто­имости в следующих пределах:

• при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — до 0,1%;

• от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%;

• свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2,0%.

Порядок исчисления налога. Исчисление налога производится на­логовыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения начисляется по дан­ным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог упла­чивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строени­ях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собствен­ников без определения долей, налог уплачивается одним из собствен­ников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Порядок и сроки уплаты. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, помещениям и со­оружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возве­дением или приобретением.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплатель­щикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно про­изведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регист­рации) объекта налогообложения.

Установлен гл. 31 НК РФ.

Плата за землю может осуществляться в следующих формах:

• земельный налог — уплачивают собственники земли, землевладель­цы и землепользователи, кроме арендаторов;

• арендная плата — взимается за земли, переданные в аренду;

• нормативная цена земли — для покупки и выкупа земельных учас­тков, а также для получения банковского кредита под залог земли.

Правовой основой для исчисления и уплаты местного налога явля­ются положения гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками выступают организации и физические лица в случае обладания ими земельными участками:

• на праве собственности;

• на праве постоянного (бессрочного) пользования;

• на праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого вве­ден налог.

Не являются объектом обложения земельные участки: изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; ограниченные в обо­роте в соответствии с законодательством РФ, например, занятые осо­бо ценными объектами культурного наследия, историко-культурны­ми заповедниками, объектами археологического наследия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель­ных участков, признаваемых объектом налогообложения. Она выяв­ляется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 ян­варя года, являющегося налоговым периодом.

Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в раз­мере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, нахо­дящегося в его собственности (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ, лица, получившие лучевую болезнь и т. д.).

Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки земельного налога устанавливаются нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы, и они не могут превышать:

1) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельско­хозяйственного назначения, — 0,3%;

2) в отношении прочих земельных участков — 1,5%. (Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависи­мости от категорий земель.)

Льготы. Кроме установления для отдельных категорий налогопла­тельщиков необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) полное освобож­дение от налога распространяется на некоторые организации и физиче­ские лица в отношении земельных участков специального назначения или используемых ими для осуществления уставной деятельности и т. п. Например, по данному основанию с учетом некоторых условий льготами пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной сис­темы Министерства юстиции.

Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процент­ная доля налоговой базы. В отношении налогоплательщиков — физиче­ских лиц эта обязанность возложена на налоговые органы. Для граждан, уплачивающих земельный налог на основании налогового уведомления, может быть предусмотрена уплата авансовых платежей, но не более двух в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты. Налоговые декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым перио­дом, а расчеты сумм по авансовым платежам — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Арендная плата и нормативная цена земли. Размер, условия, сроки уплаты арендной платы устанавливаются договором аренды. Аренд­ная плата может взиматься как в денежной, так и натуральной форме; отдельно или в составе общей арендной платы за арендуемое имуще­ство.

Нормативная цена земли характеризует стоимость участка опреде­ленного качества и местонахождения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Она ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселе­ниям или их группам.

Органы местного самоуправления по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не бо­лее чем на 25%. Нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответству­ющего целевого назначения. Ведь, по образному выражению, «на го­родской земле лучше всего растут налоги» (Ч. Уорнер).

Дата добавления: 2014-01-11