Доходи та витрати страховика

Розглядаючи доходи страховика, з'ясуємо їх склад та джерела. Доходи страховика формуються від основної (страхової) діяльності, інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів та інших операцій (рис. 2.1):

До доходів від страхової діяльності відносять страхові премії за договорами страхування та перестрахування, комісійні винагороди за перестрахування, частки від страхових сум та страхових відшкодувань, сплачені перестраховиками, повернуті суми з централізованих страхових резервних фондів, повернуті суми технічних резервів, інших, ніж резерв незароблених премій (рис. 2.2).

Рис 2.2. Склад доходів страховика від основної діяльності [8, 104]

Страхові премії (платежі) є первинним доходом страховика та основою подальшого обігу коштів, джерелом фінансування інвестиційної діяльності. При цьому доходом є зароблені страхові платежі, які визначаються за такою формулою:

ЗСП = СНСП _ЗВ.П. + СНЗСП _{ПОЧ.ЗВ.П.} – СНЗСП _К.ЗВ.П.,

СНСП _ЗВ.П. – сума надходжень страхових платежів за звітний період;

СНЗСП _{ПОЧ.ЗВ.П.} – сума незароблених страхових платежів на початку звітного періоду;

СНЗСП _К.ЗВ.П. - сума незароблених страхових платежів на кінець звітного періоду.

До суми надходжень страхових платежів не включають частки страхових платежів, які сплачено перестраховиками у звітному періоді за договорами перестрахування.

До доходів від інвестування відносять відсотки, сплачені страховикам за довгострокового кредитування житлового будівництва, доходи від участі у прибутку перестраховиків, відсотки на суму залишку коштів на рахунках, відсотки за облігаціями, дивіденди за акціями, відсотки від розміщення коштів на депозитних вкладах у банку (рис 2.3):

Рис. 2.3. Склад доходів страховика від інвестиційної діяльності [6, 231]

Інші доходи — це доходи від врегулювання безнадійної заборгованості, здавання майна в оренду, курсові різниці, індексації та передачі (продажу) основних засобів і нематеріальних активів, надання консультаційних послуг, штрафи, пені, інші доходи (рис. 2.4):

Витрати страховика пов'язані з двоїстим характером його діяльності, яка передбачає проведення власне страхування (страхових операцій) і виконання страховиком ролі активного інвестора, тобто інвестування і розміщення тимчасово вільних коштів страхових резервів та власних коштів. Виділяють такі види витрат страховика:

1) витрати на проведення страхових операцій, що становлять собівартість страхової послуги;

2) витрати на проведення інших операцій, які супроводжують одержання доходів від інвестування й розміщення тимчасово вільних коштів страховика та інших його доходів [3, 231].

У широкому розумінні собівартість страхової послуги — сукупність усіх витрат страховика з надання послуг, як безпосередніх, спрямованих на здійснення виплат з відшкодування збитків або страхових сум та на ведення страхової справи, так і опосередкованих, тобто витрат, пов'язаних із забезпеченням фінансової стійкості страхової компанії (формування запасних та резервних фондів).

У вузькому розумінні собівартість — це витрати страховика на ведення страхової справи [10, 94].

Витрати на проведення страхових операцій складають від 60 до 90 % їх загального розміру. За економічним змістом їх поділяють на три великі групи (рис. 2.5):

1) виплати страхових сум та страхових відшкодувань за договорами страхування і перестрахування;

2) витрати на обслуговування процесу страхування і перестрахування;

Рис. 2.5. Склад витрат страховика на проведення страхових операцій [11, 173]

Найважливіша стаття витрат страховика, що виправдовує його існування, — виплати страхових відшкодувань (за умовами майнового страхування, страхування відповідальності та підприємницьких ризиків) і страхових сум (за умовами особистого страхування). Це ті витрати, які, відповідно до структури тарифної ставки, забезпечуються нетто-преміями страхових тарифів.

Друга і третя група витрат об'єднуються поняттям "витрати на ведення справи". Вони є основним елементом навантаження як складової частини страхового тарифу і мають свої специфічні особливості.

Витрати на обслуговування процесу страхування і перестрахування в спеціальній економічній літературі й у страховій практиці поділяють на аквізиційні, інкасаційні, ліквідаційні (рис. 2.6).

Аквізиційні витрати — виробничі витрати страховика, пов'язані з залученням нових страхувальників і укладанням нових страхових договорів за посередництвом страхових агентів. Можуть включати оплату послуг із розробки умов, правил і актуарних розрахунків з нових видів страхування, комісійну винагороду страховим посередникам, оплату послуг спеціалістів, які оцінюють прийняті на страхування ризики, витрати на рекламу та ін.

Інкасаційні витрати — це витрати, пов'язані з обслуговуванням готівкового обігу з надходження страхових платежів (страхових премій): на оплату праці службовців компанії, які забезпечують отримання готівкових грошей, витрати на виготовлення бланків квитанцій і відомостей щодо прийому страхових премій, оплату банківських послуг тощо.

Ліквідаційні витрати — це витрати, пов'язані з ліквідацією збитку, спричиненого страховим випадком: витрати на оплату праці особам, зайнятим ліквідацією збитку, судові витрати, поштово-телеграфні витрати, витрати на оплату банківських послуг, пов'язаних з виплатою страхового відшкодування, відрахування в резерв збитків та ін.

Рис. 2.7. Витрати на утримання страхової справи [1, 239]

У спеціальній економічній літературі витрати на проведення страхування і перестрахування (основної діяльності) за своїм еквівалентним змістом поділяють на:

Змінні витрати відносяться до окремих видів страхування (страхового поліса). Постійні витрати не можуть бути віднесені на окремий вид, а розподіляються на весь портфель укладених договорів страхування. Поняття постійних і змінних витрат використовують в актуарних розрахунках за договорами страхування зі строком дії більше одного року. У діяльності страховика змінні витрати займають основне місце, тоді як питома вага постійних витрат доволі незначна [4, 113].

Витрати на ведення справи можуть бути пов'язані та не пов'язані зі зміною страхової суми. Деякі з них можуть мати одночасно характер залежних і незалежних.

Звіт про доходи та витрати страховика за І – ІІІ квартали 2011 року

Показники	Код рядка	Усього	I кв.	II кв.	III кв.

I. Визначення доходу від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя
Страхові платежі (премії, внески), усього		15 529 976,4	5 848 829,5	4 703 478,6	4 977 668,3
від філій		2 738 945,1	944 308,7	904 793,3	889 843,1
від страхувальників – фізичних осіб		4 460 786,8	1 291 381,2	1 461 192,6	1 708 213,0
від перестрахувальників		2 965 962,7	1 920 258,9	650 007,8	395 695,9
із них від перестрахувальників-нерезидентів		211 027,0	113 308,1	59 584,9	38 133,9
Частки страхових платежів (премій, внесків), належні перестраховикам		4 673 550,2	3 375 166,2	623 690,7	674 693,3
у тому числі перестраховикам-нерезидентам		884 738,2	346 257,3	222 089,2	316 391,6
Резерви незароблених премій та залишки страхових платежів з державного обов`язкового страхування на початок звітного періоду		Х	6 207 631,0	6 225 973,3	5 775 579,1
Резерви незароблених премій та залишки страхових платежів з державного обов`язкового страхування на кінець звітного періоду		Х	6 532 175,2	5 775 644,2	5 453 608,0
Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду		Х	2 971 407,3	3 233 196,6	2 188 957,8
Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду		Х	3 384 475,9	2 188 958,3	1 388 259,0
Дохід від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя (зароблені страхові платежі),010-020+030-040-050+060		9 872 313,7	2 562 187,7	3 485 878,8	3 824 247,3
II. Визначення доходу від реалізації послуг із страхування життя
Страхові платежі (премії, внески)		900 372,8	249 108,9	287 475,0	363 788,9
Частки страхових платежів (премій, внесків), належні перестраховикам		26 020,3	7 364,9	9 014,2	9 641,2
у тому числі перестраховиками-нерезидентами		25 944,4	7 354,1	9 000,7	9 589,6
Дохід від реалізації послуг зі страхування життя 080-90-140+280		594 453,4	151 856,8	179 637,4	262 959,2
III. Дохід від надання послуг для інших страховиків та інших послуг (виконання робіт)
Дохід від надання послуг для інших страховиків		6 979,2	2 049,5	2 840,2	2 089,5


у тому числі суми агентських винагород	6 216,3	1 893,4	2 482,3	1 840,7
із яких ті, що отримуються від страховиків, які здійснюють страхування життя	1,1	0,4	0,0	0,7
Дохід від надання послуг (виконання робіт), що безпосередньо пов'язані із видами діяльності, зазначеними у статті 2 Закону України “Про страхування”	19 794,2	6 113,9	6 789,8	6 890,5
ІV. Інші операційні доходи, інші та надзвичайні доходи
Суми, що повертаються із технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій	2 771 146,1	991 466,4	805 739,7	973 940,0
Суми, що повертаються з резервів із страхування життя	495 114,2	157 801,4	167 727,1	169 585,7
Суми, що повертаються з резерву належних виплат страхових сум	17 259,2	5 273,6	5 577,4	6 408,2
Суми інвестиційного доходу, одержаного страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, що належить страховику	66 851,7	21 604,5	21 921,1	23 326,1
Частки страхових виплат і відшкодувань, компенсовані перестраховиками	326 748,1	88 628,3	123 520,4	114 599,3
із них перестраховиками - нерезидентами	240 762,2	67 892,0	94 277,9	78 592,3
Частки викупних сум, що компенсуються перестраховиками	3 693,6	1 021,6	1 237,4	1 434,6
Суми, що повертаються із централізованих страхових резервних фондів	68,6	0,0	68,6	0,0
Суми, що отримуються в результаті реалізації переданого страхувальником або іншою особою права вимоги до особи, відповідальної за заподіяні збитки	196 966,5	57 588,9	64 009,3	75 368,3
Суми отриманих комісійних винагород за перестрахування	14 446,6	5 602,3	4 814,8	4 029,5
із яких суми комісійних винагород за перестрахування, компенсовані перестраховиками-нерезидентами	13 181,1	5 540,0	4 136,0	3 505,1
Інші операційні доходи	1 437 826,4	498 232,1	615 358,0	324 236,3
Фінансові доходи	811 244,7	325 784,6	196 690,9	288 769,3
у тому числі доходи від участі в капіталі	966,0	3,0	686,4	276,6
доходи за облігаціями	131 071,7	39 198,3	45 151,8	46 721,6
доходи від депозитів	365 229,9	125 524,4	119 206,0	120 499,5
дивіденди за акціями	49 005,3	169,0	45,2	48 791,1
Інші доходи	13 798 894,2	4 577 942,5	4 822 972,5	4 397 979,2
Надзвичайні доходи	425,1	79,1	147,5	198,5
V. Страхові виплати і страхові відшкодування та викупні суми
Страхові виплати та страхові відшкодування	3 482 150,2	1 152 498,8	1 330 641,8	999 009,6
у тому числі, що здійснюються за договорами страхування, термін дії яких на дату прийняття рішення про здійснення страхової виплати/страхового відшкодування закінчився	153 942,8	61 587,6	48 947,6	43 407,6
Виплати викупних сум	74 888,2	19 352,9	24 571,0	30 964,3
VІ. Операційні витрати, інші та надзвичайні витрати
Відрахування у технічні резерви, інші, ніж резерви незароблених премій	3 055 807,9	995 480,7	913 108,0	1 147 219,2
Відрахування у резерв катастроф з обов’язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду	43 614,1	12 442,0	18 051,8	13 120,3
Відрахування у резерви із страхування життя	775 013,3	247 688,6	266 550,5	260 774,2
Відрахування до резерву належних виплат страхових сум	17 864,8	2 196,0	8 649,2	7 019,6
Сума відрахувань у резерв зі страхування життя за рахунок частини інвестиційного доходу, одержаного від розміщення коштів резервів страхування життя	88 616,9	29 577,6	28 630,2	30 409,1
Відрахування у централізовані страхові резервні фонди	24 933,7	7 786,8	7 662,6	9 484,3
Витрати, пов’язані з укладанням та пролонгацією договорів страхування (аквізиційні витрати)	1 641 734,6	450 177,4	533 850,9	657 706,4
у тому числі на агентські винагороди	1 382 294,9	368 555,7	443 208,2	570 531,0
із яких страховикам-нерезидентам	271,3	89,2	118,1	64,0
Витрати, пов’язані з укладанням та пролонгацією договорів перестрахування	15 500,5	5 507,6	4 231,3	5 761,6
у тому числі на винагороди брокерам	9 583,9	3 683,8	2 332,5	3 567,5


із яких брокерам-нерезидентам	2 917,9	1 646,1	667,1	604,7
на комісійні винагороди перестрахувальникам	302,0	63,3	97,3	141,4
із яких перестрахувальникам-нерезидентам	227,9	34,3	52,2	141,4
Витрати, пов’язані з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати), які сталися у звітному періоді	73 510,7	22 061,5	25 082,0	26 367,1
у тому числі на оплату судових затрат	4 584,1	1 190,3	1 339,1	2 054,7
на оплату експертних (оцінних) робіт	28 634,8	9 457,1	9 193,7	9 984,0
із яких на оплату послуг аварійних комісарів	4 061,7	1 047,4	1 206,9	1 807,4
на оплату послуг установ асістансу*	28 404,0	8 632,1	9 513,5	10 258,4
із яких на оплату послуг установ асістансу-нерезидентів	1 767,8	443,0	480,8	844,0
Витрати, що здійснюються у зв’язку з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати), які сталися в попередніх звітних періодах	13 947,1	5 897,8	3 989,7	4 059,6
у тому числі на оплату судових затрат	2 155,9	908,3	647,8	599,8
на оплату експертних (оцінних) робіт	3 862,4	1 757,8	1 019,4	1 085,2
із яких на оплату послуг аварійних комісарів	567,7	400,7	61,2	105,8
на оплату послуг установ асістансу	2 106,4	956,2	555,1	595,1
із яких на оплату послуг установ асістансу-нерезидентів	9,1	7,7	1,4	0,0
Інші витрати, що належать до собівартості реалізованих послуг	1 304 769,9	278 651,2	426 113,5	600 005,1
Інші адміністративні витрати	1 700 262,0	529 752,2	567 712,7	602 797,2
Інші витрати на збут послуг	547 568,2	155 382,5	182 763,1	209 422,6
у тому числівитрати на рекламу та маркетинг	64 116,7	21 983,9	24 102,7	18 030,1
Інші операційні витрати	1 319 557,1	350 335,3	410 730,2	558 491,5
Фінансові витрати	283 673,1	183 101,4	58 210,5	42 361,2
у тому числі втрати від участі в капіталі	7 671,7	2 334,0	494,6	4 843,1
проценти за користування кредитами	61 477,5	23 300,3	21 918,2	16 259,1
проценти за облігаціями випущеними	0,0	0,0	0,0	0,0
Інші витрати	13 330 595,1	4 109 024,4	4 917 161,2	4 304 409,4
Надзвичайні витрати	7 689,3	74,7	1 566,1	6 048,5
VІІ. Фінансові результати звичайної діяльності та надзвичайних подій (до оподаткування)
Результат основної діяльності	1 966 420,8	366 847,3	841 275,0	758 298,5
Результат фінансових операцій	527 571,5	142 683,2	138 480,3	246 408,1
у тому числі від участі в капіталі	6 148,3	6 170,7	-12,6	-9,8
Результат іншої звичайної діяльності	468 299,2	468 918,1	-94 188,7	93 569,8
Результат надзвичайних подій	-7 264,2	4,4	-1 418,6	-5 850,0
VІІІ. Податки на прибуток від звичайної діяльності та на прибуток від надзвичайних подій
Податок на прибуток від звичайної діяльності	445 712,6	116 385,5	157 299,2	172 027,9
у тому числі на валові доходи від діяльності з видів страхування, інших, ніж страхування життя	2 025 890,5	65 110,5	1 353 551,3	607 228,6
на валові доходи від діяльності із страхування життя	11 323,5	3 372,3	3 478,0	4 473,2
на операції з перестраховиками - нерезидентами	489,9	126,6	176,3	187,0
Податки на прибуток від надзвичайних подій	737,4	85,3	451,6	200,5
ІХ. Чистий
Прибуток	3 328 720,1	1 099 668,4	1 053 337,5	1 175 714,2
Збиток	-820 142,8	-237 686,2	-326 940,3	-255 516,3

В таблиці 2.1. відображено приклад звіту про доходи і витрати страховика з метою ознайомлення практичного матеріалу, з питання, що вивчається.

У вітчизняній страховій практиці у складі витрат страховика не виокремлюються специфічні витрати. Відповідно до Закону України "Про страхування", витрати страховика включають:

— виплати страхових сум та страхових відшкодувань;

— відрахування в централізовані страхові резервні фонди;

— відрахування у технічні резерви, інші, ніж резерв позароблених премій, у випадках і на умовах, передбачених актами чинного законодавства;

— інші витрати, що включаються до собівартості страхових послуг.

Загальний обсяг витрат страховика впливає на фінансовий результат його діяльності [6, 275].