КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Понятие налоговых правоотношенийЦентральным звеном в налоговом праве являются налоговые правоотношения. Это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков. Состав правоотношений: субъекты, объекты и содержание. Основным содержанием налоговых правоотношений является обязанность налогоплательщиков внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренное время (сроки), а обязанность компетентных органов - обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому закон предусматривает строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение обязанностей. В налоговых правоотношениях участвуют: • Налогоплательщики • Органы налоговой службы • Кредитные органы - банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи Налоговые правоотношения можно определить как урегулированные нормами права общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов. Им присущи следующие особенности: 1. Они возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов 2. Они состоят из двух групп отношений: общих и специальных. Общие возникают между налогоплательщиком и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные отношения возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком налогов и налоговыми органами, банками и т.п. Налоговые правоотношения обладают сложной элементной структурой. Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения. Реальные участники налоговых правоотношений именуются субъектами налоговых правоотношений. Под субъектами правоотношений понимаются участники общественных отношений, которых юридическая норма наделила правами и обязанностями. Согласно ст. 9 НК установлен перечень участников налоговых правоотношений (отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах). В их число включены: 1. Организации и физические лица, являющиеся плательщиками налогов и сборов; 2. Организации и физические лица, являющиеся налоговыми агентами; 3. Министерство по налогам и сборам и его подразделения в субъектах РФ; 4. Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения; 5. Государственные органы исполнительной власти и другие уполномоченные ими организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо таможенных органов прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками (сборщиками налогов и сборов); 6. Финансовые органы и иные уполномоченные органы при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных НК РФ; 7. Органы государственных внебюджетных фондов; 8. Согласно ст. 2 НК регулируются отношения органами по введению налогов и сборов; 9. Банки и организации, осуществляющие регистрирующие функции; 10. Участники мероприятий налогового контроля; Таким образом, перечень субъектов налоговых правоотношений выглядит следующим образом: 1) Субъекты, обладающие частной налоговой правосубъектностью: • Налогоплательщики; 2) Субъекты, обладающие публичной правосубъектностью: • Налоговые органы • Таможенные органы • Финансовые органы (Министерство финансов РФ и финансовое управление 3) Субъекты, содействующие уплате налогов и проведению налогового контроля: • Налоговые агенты • Налоговые представители • Банки • Сборщики налогов, осуществляющие контроль за уплатой, прием и взимание • Регистрирующие органы • Участники мероприятий налогового контроля (свидетели, понятые, эксперты и т.д.) Объект налогообложения - сам налог, который выступает тем материальным благом благодаря которым удовлетворяются интересы государства. Юридическим содержанием налоговых правоотношений являются права и обязанности их участников. Основным содержанием налоговых правоотношений является обязанность налогоплательщика внести в бюджет денежную сумму в предусмотренные законом сроки, в то время как государственные органы имеют право требовать от налогоплательщика исполнения данной публично-правовой обязанности. Фактическим содержанием налогового правоотношения являются действия, в которых реализуются права и обязанности сторон отношений. Итак, объект налога - юридические факты, которые обуславливают обязанность налогоплательщика заплатить налог. Система налогового права состоит из общей и особенной части: Общая часть - система институтов, субинститутов и норм общей части. Особенная часть - система субинститутов и норм особенной части. Налоговая система - это взаимосвязанная совокупность всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющий экономический, политический, организационный и правовой характер. Основными элементами налоговой системы выступают: • Экономические характеристики налоговой системы • Текущие и перспективные направления налоговой политики • Система и принципы налогового законодательства • Система налоговых и иных фискальных органов • Правовой статус налогоплательщика и иных обязанных лиц • Условия взаимодействия бюджетной и налоговой системы • Система налогов • Порядок распределения налогов по бюджетам • Формы и методы налогового контроля • Порядок и условия налогового производства • Ответственность субъектов налоговых правоотношений • Способы защиты прав и интересов налогоплательщиков и др. К экономическим характеристикам налоговой системы в первую очередь относятся налоговый учет. Другим экономическим показателем служит соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли. В высокоразвитых европейских странах соотношение составляет 1:1. В РФ 2:1. Следующим критерием, используемым для характеристики налоговой системы, является эффективность. Этот критерий характеризует влияние структуры налоговой системы на экономическое производство. При рассмотрении вопроса о системе налогов РФ необходимо обратиться непосредственно к ст. 18 ВЗ «Об основах налоговой системы РФ» и к ст. 12 НК РФ, которые предусматривают следующие виды налогов, взимаемых на территории РФ: a) Федеральные налоги и сборы b) Региональные налоги и сборы c) Местные налоги
Дата добавления: 2014-01-11; Просмотров: 238; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |