Плательщики НДС и освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

Экономическая сущность НДС, методы определения добавленной стоимости и НДС

Тема 3. Налог на добавленную стоимость

Электронный документооборот в соответствии с НК РФ

Электронные налоги

1. От налогоплательщиков в ФНС (п. 5.1 ст 84)

2. От ФНС и налогоплательщиков 84, 69, 93, 52

3. От банков в ФНС 86

4. От ФНС в банки, и прочие электронные налоги

Добавленная стоимость – часть стоимости ТРУ, которую производитель добавляет к стоимости сырья и материалов, работ и услуг 3-их лиц, используемых в процессе производства

Методы определения ДС

· Сложение (аддитивный)

o ДС=расходы на оплату труда + амортизация + расходы прочие + прибыль

o НДС = (РОТ + А + Рпр + П) * С_НДС, где С_НДС – ставка НДС

· Вычитание (инвойсный)

o Стоимость = расходы прочие + прибыль = материальные расходы + добавленная стоимость = стоимость – материальные расходы

o НДС = (СТ – МР) * С_НДС

o НДС_бюдж=СТ * С_НДС – МР * С_НДС, где СТ * С_НДС – сумма НДС, предъявляемая покупателю, МР * С_НДС – сумма НДС, приписываемая к вычету

Этап движения товаров	Стоимость суммы (без НДС)	НДС при покупке	Стоимость продажи без НДС	НДС при продаже	Цена продажи	НДС в бюджет
Предприятие – первичный производитель сырья	-	-
Обрабатывающее предприятие				3600 (18%)		1800 (3600-1800)
Оптовый продавец
Розничный продавец
Конечный потребитель

НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляет собой стоимостное выражение операций по реализации ТРУ и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенной на сумму налоговых вычетов

Плательщики НДС:

· Плательщики – те, кто осуществляет деятельность на территории РФ

o Организации

o ИП

· Плательщики НДС на таможне в связи с пересечением товаров через таможенную границу таможенного союза (законодательство РФ о таможенном деле)

Не признаются плательщиками:

1. Иностранные организаторы олимпийских игр в Сочи

2. Иностранные маркетинговые партнеры международного олимпийского комитета и официальные вещательные компании

Механизм освобождения 1 (общедоступный)

· Субъекты

o Организации

o ИП

· Основание

o Если сумма выручки от реализации ТРУ за 3 предшествующих последовательно календарных месяца не превышает 2 млн рублей

o В течение 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров

· Срок

o 12 календарных месяцев

· Порядок

o В налоговый орган до 20 числа предоставляется:

§ Письменное уведомление

§ Документы, подтверждающие право на освобождение (ст 145)

· Последствия нарушения условий

o Потеря права на освобождение

o Восстановление суммы НДС и уплаты в бюджет

o Взыскание налоговых санкций и пени

Механизм освобождения 2 – Сколково (самостоятельное изучение)

Дата добавления: 2014-01-11