Налоговые ставки

Налоговые вычеты (профессиональные)

1. Предоставляются индивидуальным предпринимателям и другим лицам в сумме фактически произведенных и документально подтверждённых расходов, или 20% от полученного дохода (если не собрали документы)

2. Налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ, услуг по гражданско-правовым договорам в сумме подтвержденных и фактически произведенных расходов

3. Налогоплательщикам, получающим авторские, etc вознаграждения в сумме подтвержденных и фактически произведенных расходов, если этого нет то в определенных % (221 статья). Если создается литературное произведение, то 20%; скульптура, живопись, музыка, - 40%

· 35%

o Стоимость любых выигрышей и призов в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217

o %-ые доходы по вкладам в банках в части превышения законодательно установленных размер (в рублях ставка рефинансирования +5%, в валюте 9%)

o Суммы экономии на % при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения соответствующих размеров: в рублях 2/3 ставки рефинансирования, в валюте 9%

o В виде соответствующих сумм средств членов кредитного потребительского кооператива (214.2)

· 30%

o Все доходы, получаемые нерезидентами за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, по которым ставка 15% и еще некоторых исключений

· 9%

o По дивидендам, полученным резидентами и по доходам в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 19 января 2007 года

· 13%

o Иные доходы, полученные налоговыми резидентами и высококвалифицированными нерезидентами

Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Виды налоговых вычетов:

· Стандартные
А: предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты

· Профессиональные
Б: предоставляются А или при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

· Социальные Б

· Имущественные Б
Могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при обращению к работодателю при условии документального подтверждения соответствующих расходов или права на вычет. При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок и при переносе убытков от участия в инвестиционном товариществе)

· Стандартные вычеты (218 статья)
налоговая база уменьшается на 3000 рублей:

a. У лиц, получивших лучевую болезнь и другие болезни, связанные с радиацией

b. У инвалидов ВоВ

c. У инвалидов, получивших инвалидность при защите СССР и РФ
Налоговая база уменьшается на 500 рублей ежемесячно:

i. У героев СССР и РФ

ii. Участников ВоВ, блокадников, инвалидов детства I и II группы и др.

До 1 января 2012г. Налоговая база для остальных физ. Лиц снижена на 400 рублей до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс. руб.

Налогоплательщик, имеющий право более чем на 1 стандартный вычет, претендует на максимальный вычет.

В дополнение к перечисленным и независимо от них предоставляется вычет за каждый месяц на ребенка с 1 января 2012 г. (1-1400;2-1400;3 и более-3000руб). 3000 рублей предоставляется также для детей-инвалидов.

Вычет данный может удваиваться, если единственный родитель или один из родителей отказался от вычета.

Данный вычет предоставляется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 рублей.

· Социальные вычеты

a. Налоговая база снижается на суммы доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные и т.п. цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Уплаченные за услуги по лечению и за медикаменты, 2 позиции:

· В соответствии с перечнями медицинских услуг и лекарственных средств, утверждаемыми Правительством и в сумме соответствующих страховых взносов При этом общая сумма принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения.

· По дорогостоящим видам лечения в сумме фактических расходов

Обучение в образовательных учреждениях, 2 позиции:

· За свое обучение в размере фактически произведенных расходов

· За обучение детей в размере не более 50 тысяч на каждого ребенка на обоих родителей

Уплаченных пенсионных взносов по договорам
Факт., но с учетом ограничения

Уплаченных налогоплательщиком дополнительных страховых взносов на расходную часть трудовой пенсии в соответствии с Законодательством.
Факт, но с учетом ограничений.

Ограничение всех соответствующих вычетов в совокупности не более 120000 рублей за год и самостоятельно выбирает налогоплательщик.

4. Имущественные налоговые вычеты

a. Связанные с реализаций имущества – полученные суммы не подлежат налогообложению в соответствии с положениями НК РФ

b. Связанные с приобретением имущества – потраченной суммы уменьшают налоговую баз в соответствии с положениями НК РФ

c. Вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и/или расположенного на нем объекта недвижимого имущества, который получен налогоплательщиком в денежной или натуральной форме изъятия указанного имущества для государственных и муниципальных нужд

1. Вычеты, связанные с реализацией имущества
Если собственности менее 3 лет то не облагается доход 1 млн.руб.

a. Суммы от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет, но не превышающие в целом

b. Суммы, полученные от продажи этого имущества как в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающие 250000руб.

Вместо получения данного вычета, можно уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов

2. Вычеты, связанные с приобретением имущества

a. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов – на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимости (вот это регулируется)

b. На начисление процентов по целевым займам, полученным от российских организаций и индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на соответствующее строительство или приобретение (25 глава, налог на прибыль)

c. На погашение % по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования

Общий размер вычета не может превышать 2 млн.руб. без учета сумм, направленных на погашение %.

Если за год вычет не использован полностью, то он переносится на последующие периоды до полного использования.

Воспользоваться этим можно только раз в жизни.

Дата добавления: 2014-01-11