Патентная система налогообложения (ПСН)

Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СН СРП)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

УСН

Право выбора – переход на УСН осуществляется организациями и ИП добровольно при условии соблюдения ряда критериев:

· Финансовый критерий
Налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяце года, когда он подает уведомление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн.руб. без НДС, а право на УСН теряется, когда по итогам года доходы превысят 60 млн.руб.
Величина предельного размера доходов организации для перехода на УСН ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (в 2013г.=1)

Ограничения применения УСН:

1. По видам деятельности

2. По уставному капиталу

3. По средней численности работников

4. По стоимости основных средств и нематериальных активов

Не вправе применять УСН:

1. Банки

2. Страховщики

3. Инвестиционные фонды

4. Ломбарды

5. Иностранные организации

6. Казенные и бюджетные учреждения

7. Нотариусы, занимающиеся частной практикой

8. * Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (есть исключения)

9. *организации и ИП, средняя численность которых за налоговый период превышает 100 человек

10. *По данным о бух.учете стоимость ОС и НМА превышает 100 млн.руб.

Объект налогообложения:

Законы субъектов могу устанавливать ставка от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Налогоплательщик, который принимает в качестве объекта доходы чототам расходы, если за налоговый период получается сумма меньшая чем min налог, то гарантированно уплачивается min налог в размере 10% налоговой базы.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

Налог уплачивается не позднее срока для подачи декларации за год, а авансовые платежи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая декларация представляется организациями не позднее 31 марта следующего года, а ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которые используются для расчета величины вмененного дохода

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К₁ – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность факторов ведения предпринимательской деятельности

Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД:

Представительные органы власти муниципальных районов, государственных округов и городов федерального значения устанавливают виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, и значения К₂ (от 0,005 до 1 включительно)

Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД на соответствующей территории:

· Бытовые услуги

· Ветеринарные услуги

· Автотранспортные услуги (до 20 автомобилей)

· Оказание услуг общественного питания

· Оказание услуг по временному размещению и проживанию (размер помещения менее 500 м²)

На уплату ЕНВД не переводятся:

1. Организации и ИП, где среднесписочная численность более 100 чел.

2. Организации, в которых доля участия других организаций более 25%

3. ИП, перешедшие на УСН на основе патента (данный пункт утрачивает силу с 1 января 2013г.)

4. Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части услуг общественного питания

5. Организации и ИП, осуществляющие оказание ряда услуг по передаче во временное владение или пользование автозаправочных стаций и авто-газо заправочных станций

Основные элементы ЕНВД:

Субъекты – организации и ИП, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД (добровольно – ФЗ от 25.06.12 94-ФЗ). До этого было обязательно (до принятия налога)

Объект обложения – вмененный доход налогоплательщика

Налоговая база – базовая доходность, исчисленная за налоговый период и умноженная на величину физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговый период – квартал

Налоговая ставка – 15%

Срок оплаты – до 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода

ВД = БД * ФП *КД₁/КД, где:

· ВД – сумма вмененного дохода

· БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К₁ и К₂

· ФП – физический показатель

· КД₁ – количество календарных дней в месяце

· КД – фактическое количество дней

При исчислении суммы ЕНВД в зависимости от предпринимательской деятельности используется следующие ФП и БД в месяц:

1. Количество работников

2. Площадь строения

3. Количество транспортных средств

4. Количество посадочных мест, etc

Система налогообложения СРП – замена уплаты налогов и сборов, установленных НК разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения за исключением налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 24 НК.

Налогоплательщики – организации, являющиеся инвесторами.

Налоги и сборы, уплачиваемые инвестором в соответствии с п.1 и п.2 ст.8 ФЗ «О соглашении о разделе продукции»:

Раздел продукции в соответствии с правилами п.1 ст.8 ФЗ «О соглашении о разделе продукции»	Раздел продукции в соответствии с правилами п.2 -//-
НДС необходимо уплачивать:
Налог на прибыль организаций
НДПИ
Платежи за пользование биологическими ресурсами
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Водный налог
Государственная пошлина
Таможенные сборы
Земельный налог
Акциз
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов и затрат, которые находятся на балансе и используются исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениями
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств за исключением легковых автомобилей, используемых исключительно для целей соглашения
Суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, водного налога, гос. Пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению
Инвестор освобожден от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего органа гос. Власти, а если органы власти не предусмотрели освобождения, то затраты инвестора по уплате налога подлежат возмещению
Имеются особенности определения налоговой базы при исчислении и уплате НДПИ, налога на прибыль организаций, НДС при выполнении соглашений
Имеются особенности предоставления декларации, учета налогоплательщиков и проведения выездных налоговых проверок

Отдельная глава 26.5, с 01.01.2013г. для ИП заменяет правила, которые ранее были для них по УСН на основе патента.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентную систему определен в п.2. ст.346.45 НК

При этом субъектам РФ (они вводят в действие ПСН в соответствии с положениями НК) предоставлено право:
вводить ПСН также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в НК.

Патент предусматривается также на ряд новых видов деятельности.

Законами субъектов устанавливаются размеры потенциально возможного к получению годового дохода.

При этом min 100т.р. max 1млн.руб.

Коэффициент-дефлятор в 2013=1

Можно увеличивать по ряду позиций.

Предприниматель, перешедший на патентную систему, освобожден от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество физ.лиц по деятельности, облагаемой ПСН, вправе не использовать ККТ.

В рамках этой? вводится показатель «средняя численность», составляющая 15 чел работников

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах.

Впервые приведен закрытый перечень оснований для отказа выдачи патента (4 штуки) пункт 4 ст.346.45 НК.

Срок подачи заявления на выдачу патента – 10 дней до даты начала применения спец. Режима

Подается заявление на получение патента и заявление о постановке на учет.

Объект – потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный субъектом РФ.

Налоговая база – денежное выражение дохода

Налоговый период – календарный год или срок, на который выдан патент

Налоговая ставка – 6%

Декларация не предоставляется и налог уплачивается:

1. Если срок до 6 месяцев, то в полном размере не позднее 25 дней после начала действия патента

2. Если срок от 6 месяцев до 1 года, то:

a. 1/3 суммы не позднее 25 дней после начала действия патента

b. Оставшиеся 2/3 не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода

Дата добавления: 2014-01-11