Формы и этические нормы аудита

Организация аудиторской деятельности в РК.

При разработке правовых актов, регулирующих деятельность аудиторов учитывались единые финансовые принципы аудита, использовался международный опыт, общепринятая терминология, сложившаяся практика этой деятельности за рубежом.
При создании нормативной базы аудита учитывались задачи унификации законодательств РК по этим вопросам.
Сложилось мнение, что аудит это сочетание ревизионной и экспертно-консультационной деятельности. Однако, что касается целей и задач аудита. то закон об аудите определяет его цели, оценку достоверности ведения бухгалтерского учета и соответствие современных финансово-хозяйственных операций законодательству РК.
Аудит не подменяет государственные контролирующие органы структуры ведомственного контроля. Он остается предпринимательской деятельностью по осуществлению независимых. вневедомственных проверок хозяйственных субъектов на договорной и платной основе.
В республике сейчас работают по лицензии 1096 аудиторов, из них 480 индивидуальных предпринимателей, 100 аудиторских организаций.

Поскольку в Декрете Президента "О некоторых мерах совершенствованию государственного регулирования аудиторской деятельности в РК" №30 от 28.06.1999г. предусмотрено, что порядок и условие выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности осуществляется Совмином, в постановлении Совмина установлено обязательное прохождение курсов повышения квалификации перед продлением срока действия лицензии.
В соответствии с Декретом Президента регулирование аудиторской деятельности в РК осуществляют Совмины, Минфины, комитеты контроля.
В настоящее время функции аудиторской палаты по лицензированию аудиторской деятельности методологии и контролю находится в ведении Минфина.
Деятельность аудиторской палаты определена как общественное объединение и осуществляется в рамках закона об общественных объединениях.

Внутренний аудит проводится для внутреннего пользования.Внутренний аудит может проводить аудитор, работающий на предприятии и необязательно имеющий лицензию на эту деятельность. Задачей внутреннего аудита состоит во внутрихозяйственном контроле за формированием затрат, выявлением отклонений от плановых смет и нормативов, анализе их причин и установления виновных лиц, поиске резервов финансово-хозяйственной деятельности и обеспечения необходимой информацией руководителя предприятия.
Такой контроль на крупном предприятии должен повседневно вестись специализированным отделом.
На небольших предприятиях обязанности внутреннего аудита возлагаются на ревизионную комиссию, назначенную учредителями.
Для проведения внутреннего аудита, также можно привлекать аудиторов со стороны.
Внешний аудит должен проводить независимый аудитор со стороны, имеющий высшую квалификацию и лицензию. Аудитор должен иметь высшее экономическое образование или юридическое образование и стаж работы по специальности не менее 5 лет.

Заказчиками внешнего аудита могут быть:
- государственные органы (при этом требования обязательности аудиторской проверки установлено в законодательном порядке);
- собственники предприятия (акционеры, инвесторы, государство, частное лицо).Обязательность аудиторского заключения и удостоверение годовых отчетов, предоставляемых администрацией предприятия его собственника как правило предусмотрено в учредительных документах предприятия;
- банки и другие кредитные учреждения, которые при предоставлении предприятием займов нуждаются в подтверждении их платежеспособности, возможности эффективного использования предоставляемых заемных средств, а также своевременность возврата средств.

Аудитору запрещается заниматься непосредственно другими видами предпринимательской деятельности, кроме преподавательской и научной.
Затраты на проведение аудиторской проверки относятся на себестоимость продукции, работ, услуг.

Нормы и принципы аудиторской деятельности, принятые в мировой практике:
1) Независимость суждений, на этот принцип влияют четыре фактора:
- возможность юридической ответственности для аудитора;
- возможность лишиться права работы по специальности из-за нарушения профессиональной этики;
- потеря репутации;
- сопротивление любому посягательству на честность и объективность аудитора.
Аудитору запрещается любое прямое финансовое участие в той организации, которая подвергается проверке этим аудитором.
2) Компетентность и высокий профессионализм.
Действия дискредитирующие аудитора: отказ возвратить бухгалтерскую документацию клиенту, даже если им не выплачено вознаграждение.
Дискриминация в процессе деятельности:
- несоблюдение аудиторских стандартов и норм при проверке;
- внесение или разрешение на внесение фиктивных и неточных записей в бухгалтерские счета и финансовые отчеты.
3) Объективность и честность перед клиентами и обществом.
4) Доброжелательное отношение к клиенту.
5) Конфиденциальность, полученная в процессе аудита, информации.
6) Доброжелательное отношение к коллегам.

Дата добавления: 2014-01-11