Аудит и ревизия денежных средств (ДС) кассовых и банковских операций

Задачами проверки является:
- установить сохранность ДС и ценных бумаг в кассе;
- установить своевременность их оприходования;
- установить законность и реальность совершения банковских кассовых операций;
- проводить соблюдение правил ведения кассовых операций.

Для проверки необходимы следующие документы:
- журналы-ордера и ведомость;
- кассовая книга;
- отчеты кассира;
- ПКО и РКО;
- другие документы;
- распорядительные документы, подтверждающие необходимость выдачи чужих денег;
- договор материальной ответственности с кассиром;
- корешки чеков чековых книжек.

До начала проверки кассы от кассира следует получить кассовый отчет. Инвентаризация кассовой наличности проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера. При этом проверяется фактическое наличие ДС и ценных бумаг, бланков строгой отчетности путем их пересчета.
Результаты инвентаризации отражаются в акте. Если обнаружена недостача или излишек, необходимо получить письменное объяснение кассира и внести предложение о погашении недостачи
После инвентаризации проводится проверка правильности оформления первичных документов и составления последнего кассового отчета, а также выведенного в этом отчете остатка наличных денег и ценных бумаг на момент проверки. Следует иметь ввиду, что расписки частных лиц и документы не оформленные в установленном порядке не включаются в в фактическое наличие денег и в кассовый отчет
Также проверяется сохранность ДС в кассе (наличие сейфов, решеток, сигнализации). Проверяется обеспечение безопасности доставки наличных денег в банк и из банка.
При проверке кассовых документов рассматривается целесообразность проведенных кассовых операций, соблюдения правильности оформления ПКО и РКО (наличия сумм прописью и цифрами, подписей руководителя, главного бухгалтера и кассира, наличие подчисток и исправлений, отметок о погашении на кассовых документах). Проверяется соответствие данных ПКО и РКО записями в кассовых отчетах, кассовых книгах, ведомостях и журналах-ордерах, а также в главной книге и балансе.
Проверяется правильно ли указаны корреспондирующие счета в кассовых документах, отчетах кассира и журналах-ордерах.
Проверяется своевременность и полнота оприходования по кассе наличных денег, полученных по чекам в банке через отделения связи, сберкассы и из других источников. Для этого сличаются все оплаченные чеки по выпискам банка с ПКО и РКО и кассовыми отчетами.
Если есть недоприходованные деньги из банка, исправления и подчистка, сомнение в подлинности выписок, необходимо свериться в банке.
Проверяется законность операций по выплате из кассы наличных денег, достоверность и правильность оформления РКО, наличия паспортных данных лиц получающих деньги, наличия доверенности.
Проверяется не нарушались ли финансовая дисциплина ДС. Для этого проводится сплошная проверка РКО и проверка правильности отражения расхода денег на соответствующих счетах по учету денег банка и расчетных операций ТНЦ, издержек обращения, фондовых финансовых результатов.
Проверяется соблюдение кассовой дисциплины в части недопущения перехода лимита кассы остатков, использования по целевому назначению денег, полученных в банке и своевременный возврат неиспользованных денег в банк.
Проверяется обоснованность выданных сумм по ранее неполученной ЗП; не допускалась ли повторная выдача депонированных сумм. Не списывались ли эти выплаты за счет кредиторской задолженности по ЗП других работников, а также за счет издержек обращения и прочих кредитов.
Проверяется соблюдение установленных сроков и порядков проведения инвентаризации кассы; обеспечивается ли внезапность таких проверок.

Дата добавления: 2014-01-11