Функции налогов

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную, экономическую и контрольную. Рассмотрим каждую из названных функций.

I. Фискальная функция является исторически первой и основной. Заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования. Название данной функции происходит от латинского слова «FISCUS», что буквально означает «корзина». В экономически развитых странах с рыночной экономикой налоги составляют 80 – 90%.

II. Экономическая функция включает в себя:

1) регулирующую;

2) распределительную;

3) стимулирующую;

4) социальную;

5) воспроизводственную подфункции,

влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна. Налоги, воздействуя на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста в целом.

Усиление налогового бремени (увеличение числа налогов, изменение налоговых льгот, повышение налоговых ставок) ведет к уменьшению совокупного спроса (налоговой волны), потребление населения, инвестиций и т. д.

Снижение налогового бремени ведет к росту доходов юридических и физических лиц. В этой связи правомерно увеличение личного потребления, сбережений, инвестиций.

Отметим еще раз, что экономическая функция отражает сущность налогов, заключается в том, что налоги представляют собой перераспределение совокупного дохода, созданного в государстве.

1). Регулирующая подфункция заключается в том, что налоги являются важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиций, темпы экономического роста отдельных отраслей экономики.

2). Распределительная подфункция налогов выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговых ставок, налоговой базы, уровня зачисления налогов в бюджет.

3). Стимулирующая подфункция налогов органично дополняет регулирующую и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введения налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

4). Социальная подфункция налогов проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные внебюджетные фонды (с 01.01.2001 г. взимание ЕСН - единого социального налога) непосредственно направлены на обеспечение социальной защиты и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке. Кроме того, финансирование государственных социальных программ, социальной сферы за счет общих налоговых поступлений (налог на прибыль, НДС и др.) также свидетельствуют о социальном характере налогов.

5). Воспроизводственная подфункция налогов предполагает зачисление налогов на специальные счета бюджета и использование средств на мероприятия, прежде всего природоохранного назначения и дорожного хозяйства. К таким налогам относятся: земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, транспортный налог.

III. Контрольная функция налогов заключается в том, что оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

Контрольная функция реализуется Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой под руководством Министерства финансов РФ.

Дата добавления: 2014-01-11