Налоговая система, элементы и принципы ее построения

В переводе с греческого «система» (systema) означает «целое, составленное из частей». С философской точки зрения система – это комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая системой более низкого порядка, одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка.

Современная налоговая система Российской Федерации существует с января 1992 года, когда вступили в действие законы о налогах, принятые в конце 1991 г.

Основным законом, который определил ее устройство и функционирование, стал Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 г. №2118-1 (с изм. и доп. 11.11.2003 г.). Он законодательно закрепил определение налога и налоговой системы, основные элементы налога, некоторые принципы налогообложения, порядок установления, отмены и уплаты налогов и других платежей, порядок распределения средств от налогов между бюджетами разного уровня, права, обязанности и ответственность за нарушение налогового законодательства, как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Этим же законом были установлены виды налогов, взимаемых на территории РФ, и компетенция органов государственной власти и местного самоуправления в решении вопросов о налогах.

Современная налоговая система в процессе проводимой налоговой реформы постоянно совершенствуется. При этом обязательно учитываются особенности ее воздействия на экономику.

Налоги выступают важнейшим инструментом сглаживания неравномерности экономического развития, стимулирования инвестиций. С помощью налогового регулирования государство может создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее важных отраслях, а так – малорентабельных, но социально необходимых сферах производства.

Снижение уровня ставок по отдельным налогам должно явиться стимулом к развитию предпринимательской активности, росту производительности труда и увеличению объемов производства продукции, потребительского спроса вследствие увеличения доходов граждан и субъектов хозяйствования. Все это будет способствовать увеличению государственных доходов.

Таким образом, современная налоговая система России находится в стадии реформирования, основные направления которого во многом определяются изменениями российского законодательства во многих сферах деятельности.

Налоговая система – это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система – это целостное явление, состоящее из отдельных частей, элементов.

Элементы налоговой системы.

1. Совокупность взимаемых государством с юридических и физических лиц различных видов налогов, сборов, пошлин, как форм проявления объективных налоговых отношений. Это важнейший элемент.

2. Совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.

3. Совокупность нормативной правовой базы сферы налогообложения и информационной системы ФНС РФ.

Принципы построения налоговой системы в РФ отражены в основных принципах Налогового кодекса РФ:

1. Учет потребностей налогоплательщика в информации о действующем налоговом законодательстве.
2. Гарантия равноправия при налогообложении независимо от социального статуса, национальных, религиозных и иных критериев.
3. Гарантия реализации конституционных прав граждан.
4. Гарантия судебной и административной защиты.
5. Отсутствие различных налоговых ставок в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала.
6. Запрет введения налогов и сборов, кроме установленных налоговым кодексом.
7. Неустранимые противоречия, неясности, сомнения актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
8. Презумпция невиновности – лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока его виновность не будет доказана в установленном законом порядке и подтверждена вступившим в законную силу решением суда. При этом обязанность доказывания виновности в совершении налогового правонарушения лежит на налоговых органах.

Дата добавления: 2014-01-11