Тема 5. Местное налогообложение

Транспортный налог (Глава 28 НКРФ)

Объект налогообложения

Налог на имущество организаций (Глава 30 части 2 НК РФ)

Транспортный налог

Налоги на имущество организаций

ТЕМА 4. РЕГИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогоплательщики:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

ОС_01.01+ ОС_01.02 + ОС_01.03 + ………..+ ОС_31.12.

n + 1

где n - количество месяцев функционирования имущества в отчетном году

Таким образом, формула учитывает ввод и выбытие фондов в течение года.

Ставки налога не более 2,2%.

Налоговый период – календарный год

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5), специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основании налоговых ставок, предусмотренных НК РФ. По решению региональных органов власти ставки могут быть увеличены/уменьшены, но не более чем в 10 раз.

Ставки установлены в рублях за единицу налоговой базы.

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (руб.)по НК РФ(с 2011)	Налоговая ставка (руб.) по закону Свердловской обл.
Ставки, устанавливаемые с каждой лошадиной силы
Автомобили легковые с мощностью двигателя:
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл.	2,5	6,4	9,5	12,6
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5	17,3	21,2	26,0	19,1	13,4	9,4
свыше 150 л.с. до 200 л.с.		34,6	37,7	41,1	40,3	36,3	32,7
свыше 200 л.с. до 250 л.с.	7,5	49,5	55,0	61,2	61,2	55,1	49,6
свыше 250 л.с		93,4	105,9	120,0	122,4	110,2	99,2

Транспортный налог уплачивается ежегодно. Для физических лиц расчет налога производят налоговые органы. Срок уплаты не позднее ноября года, следующего за отчетным. Организации уплачивают налог на основании собственного расчета по сроку 1 марта.

От уплаты транспортного налога освобождены:

1. Организации и граждан, на которых зарегистрированы легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, – за каждый такой зарегистрированный на них легковой автомобиль.

2. Пенсионеры – за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 до 110,33 киловатт) включительно или грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно;

Инвалиды – за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно.

Указанная налоговая льгота по транспортному налогу предоставляется на основании:

1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу;

2) пенсионного удостоверения, удостоверения об инвалидности или справки, подтверждающей факт установления инвалидности;

3. Один из родителей или иной законный представитель, воспитывающий ребенка-инвалида, – за один зарегистрированный на него легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно.

Указанная налоговая льгота по транспортному налогу предоставляется на основании:

1) письменного заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу;

2) копий документов, подтверждающих факт установления инвалидности;

3) копии свидетельства о рождении ребенка;

4) документов, подтверждающих факт установления опеки или попечительства;

3. Один из родителей или иной законный представитель, воспитывающий трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (без учета детей, объявленных полностью дееспособными, и детей, помещенных под надзор в организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей), в том числе детей, принятых в семью на воспитание, – за один зарегистрированный на него легковой автомобиль с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 до 110,33 киловатт) включительно или грузовой автомобиль с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 киловатт) включительно.

Дата добавления: 2014-01-11