Тема 9. Учет денежных средств

Вопросы для самопроверки

1.Организация работы бухгалтерии на предприятиях.

2.Права и обязанности главного бухгалтера.

3.Изменения в организации бухгалтерского учета в условиях его реформирования.

4.Учетная политика предприятия.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Учет денежных средств в кассе регулируется Инструкцией ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40 «О порядке ведения кассовых операций в РФ» (с учетом изменений и дополнений от 26.02 1996 г. № 247), а также «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от15.01.1998 г. № 14 П (в редакции изменений от 31.10.2002 г.).

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса», сальдо которого означает сумму наличных свободных денег в кассе на начало месяца.

К счету 50 открываются субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы».

Бланки строгой отчетности, которые могут храниться в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». На этом же счете учитываются бланки акций, облигаций и других ценных бумаг. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам.

При применении журнально-ордерной формы учет кассовых операций отражается в журнале-ордере 1 «Касса».

Учет банковских операций в Российской Федерации регулируется Положением о безналичных расчетах, утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П, в соответствии с которым используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, платежные требования, чеки, инкассовые поручения.

При проведении расчетов с поставщиками и подрядчиками применяются различные формы: акцептная, аккредитивная, чеками из лимитированных книжек и др. По экспортно-импортным операциям используются следующие формы расчетов: банковский перевод, расчеты по открытому счету или аккредитивам.

Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный счет».

При применении журнально-ордерной формы учет операций по расчетному счету фиксируется в журнале-ордере 2 «Расчетный счет».

При аккредитивной форме расчетов используется счет 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Аккредитивы». Открытие аккредитива отражается по дебету счета 55 «Аккредитивы» кредит счета 51 «Расчетный счет».

Учет денежных документов и переводов в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути».

Вопросы для самопроверки

1.Учет кассовых операций.

2.Безналичная форма расчетов.

3.Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

4.Учет денежных документов и переводов в пути.

5.Особенности расчетов с клиентурой за услуги связи.

6.Отчет о движении денежных средств.

Дата добавления: 2014-01-11