Синтетические и аналитические счета. Субсчета. Книга учета хозяйственных операций за май

Оборотная ведомость

Оборотная ведомость

Книга учета хозяйственных операций за май

Хронологическая и систематическая запись

Каждая хозяйственная операция оформляется документом. После этого она регистрируется в “журнале учета ”, где получает очередной порядковый номер. Под этим номером операция в дальнейшем фигурирует во всех записях по этой операции. Регистрация операций осуществляется по мере их осуществления во времени, то есть хронологически. Поэтому такой способ записи носит название хронологической.

После хронологической записи операция подлежит разноске (записи) на бухгалтерских счетах. Запись осуществляется по определенной системе - методом двойной записи: в д одного счета и к другого в одной той же сумме под одним и тем же номером. Такая регистрация операций на счетах методом двойной записи называется систематической.

Хронологическая и систематическая запись может осуществляться раздельно, а могут осуществляться в одном комбинированном регистре - “книге учета хозяйственных операций”.

Дата	№ опе- Рации	Документ	Краткое содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
		Чек № 1123433	Получено в кассу на заработную плату за апрель	Касса	Расчетный счет	100.000
		Плат. Ведо-мость № 16	Выдана заработная.плата за апрель			80.000
	и т.д.		Итого	Х	Х

Для контроля правильности записей на счетах в течение месяца в конце месяца составляют оборотные ведомости. Они представляют собой свод данных начальных и конечных остатков и оборотов всех счетов. Ведомость заполняют по данным счетов. В результате ведомости должны получиться три пары равенств:

1. Равенство итогов первых двух граф, то есть итогов начальных остатков счетов - для контроля сравнивают с итогом начального баланса

2. Равенство третьей и четвёртой граф, то есть равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов - для контроля сравнивают с итогом “книги учета хозяйственных операций”

3. Равенство пятой и шестой граф, то есть равенство конечных остатков - для контроля сравнивают с итогом конечного баланса

Если какая-то из пар равенств нарушена - на этом участке учета надо искать ошибку

№ №	Наименование счетов	Начальный остаток	Обороты за месяц	Конечный остаток
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства	500.000	------	100.000	--------	600.000	----
	Материалы	150.000	------	----	100.000	50.000	----
	Подотчетные лица	200.000	------	180.000	100.000	280.000	----
	Итого

Счета, на которых средства организации и их источники показываются только в их обобщенном виде называют счетами синтетического учета или синтетическими счетами. Они ведутся только в денежном выражении. Однако данных этих счетов недостаточно детальны, поэтому для детализации данных синтетических счетов к ним открывают аналитические счета. Например, к синтетическому счету “материалы” открывают аналитические счета по каждому виду материалов. Аналитические счета могут вестись в денежном, а также в денежном и натуральном выражении. Аналитические счета открывают к конкретному синтетическому счету. Начальные остатки аналитических счетов должны в сумме быть равны начальному остатку их синтетического счета. То же касается оборотов по дебету, кредиту их конечных остатков.

Схема аналитического счета к счету “материалы”

Дата добавления: 2014-01-13