Налог на добавленную стоимость. Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость

Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость. Налогообложение добавленной стоимости обеспечивает более 45% поступлений в бюджет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Фактический НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий – производителей промежуточной продукции, так как уплаченный ими как потребителями сырья и материалов налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданным предприятиями товарам (работам, услугам). Налог включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем.

Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. НДС взимается в нашей стране при реализации всех товаров, услуг и выполнении всех работ за редкими исключениями, оговариваемыми в специальных постановлениях.

Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 НК РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии со ст. 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе;

- передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС.

Налогообложение производится по налоговой ставке:

- 0% – на товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ;

- 10% – на детские и продовольственные товары, периодические печатные издания по перечню Правительства, отдельные лекарственные средства и медицинские товары в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ;

- 18% – на товары (работы, услуги), не указанные в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утв. приказом МФ РФ от 03.03.2005 № 31н, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Первичный документ	Содержание операции	Кор. счета
Д-т	К-т
Счет-фактура	Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг:
	- если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке»;	90-3	68-3
	- если выручка в целях налогообложения считается «по оплате»	90-3	76*
Договор; бухгалтерская справка-расчет	Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов	98-1	68-3,
Счет-фактура; отчет комиссионера (агента)	Начислен НДС с комиссионного вознаграждения	90-3	68-3
Договор; счет-фактура; справка бухгалтерии	Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги)	76-2	68-3
Договор; выписка банка с расчетного счета; налоговая декларация по НДС	Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях	62-1	68-3
Счет-фактура	Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам, товарам и др.	68-3	19-1
Выписка банка с расчетного счета	Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС	68-3
Выписка банка со специальных счетов	Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов	68-3
Выписка банка, платежное поручение	Возврат излишне перечисленных сумм НДС		68-3

Дата добавления: 2014-01-13