Расчетное значение объемов пр-ва нужно обяз-но сравнить с производственной мощностью предприятия

Производственная мощность — максимально возможный объем выпучка продукции за определенное время при полном и рациональном использовании имеющихся ресурсов и применении передовых приемой труда труда и пр-ва).

Если расчетный объем пр-ва меньше, чем производственная мощность, то когда корректировать бюджеты не надо,

Если же расчетный объем производства превышает производственную мощность, то надо корректировать работу предприятия и вырабатывать комплекс мер, направленных на балансировку этих показателей:

1. изменение режима работы предприятия

2. увеличение численности персонала

3. приобретение дополнительного оборудования

4. аренда недостающего оборудования

5. замена одного вида оборудования другим, более производительным

Если меры не приводят к балансировке, то нужно корректировать объем продаж.

Информация из бюджета производства исполняется при составлении бюджета запасов, а также в расчетах производственной с/с продукции.

БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА МАТЕРИАЛЫ

Целью составления бюджета на материалы служит определение расходов на сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергию, воду и стоки.

В бюджете определяют:

1) физический объем материальных ресурсов, необходимых на выполнение производственной программы

2) необходимый объем закупок

3) на основании расчета 1 и 2 определяют мат затраты на пр-во и затраты на закупку в стоимостном выражении

Расчет ведут по каждому вида материальных ресурсов по следующей формуле:

Объем материалов (потр-ть в мат. ресурсах) = Объем производства* Нр

Нр - норма расходов данного материала ресурса на единицу продукции

Необходимый объем закупок:

Объем закупок = Потр-ть в мат ресурсах + Запасы на конец периода – Запасы на начало

Норма расхода служит контрольной точкой при мониторинге издержек и зависит от:

- качества сырья,

- технологических регламентов на пр-во, ГОСТов,

- состояния оборудования.

Запасы на конец и начало опр-ся по данным бюджета запасов.

Расчет затрат на мат-лы:

Затраты_мат-лы = Σ Объем ресурса_i (потр-ть в мат ресурсах) · Цена на ресурс_i

Прямые мат затраты учит-ся при формировании производственной себест-ти, а затраты на закупку используются для построения графика оплаты материалов.

При построении графика нужно учит-ть действующий порядок расчетов с поставщиками. График строится по аналогии получения выручки, при этом необх-мо учитывать долю продукции, котрая оплачивается авансом и период оборота КЗ. Энергетические ресурсы как правило оплачиваются следующим месяцем за месяцем получения, поэтому в графике будет присутствовать КЗ на конец периода.

По графику опр-т 3 показателя:

- сумма авансов на конец периода

- сумма КЗ на материалы на конец периода

- объем платежей за материалы в периоде.

Данные об авансовых платежах и КЗ учит-ся при построении БАЛАНСА, а величина платежей за материалы в периоде исп-ся при построении БДДС.

Все расходы данного бюджета явл-ся переменными.

БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА

В данном бюджете планируются расходы на оплату труда основных производственных рабочих. Как правило з/пл персонала состоит из двух частей: постоянной и переменной. Форма бюджета зависит от того, как построена система оплаты труда на предприятии.

Возможно два варианта планирования з/пл:

1) наиболее распространенным способом планирования является способ на основе штатного расписания персонала рабочих. При таком способе можно учитывать особые условия труда, квалификацию работников, их стаж, надбавки.

2) укрупненный метод, основанный на трудоемкости изготовления единицы продукции. При данном способе сначала определяют общие трудозатраты предприятия на производство заданных объемов продукции. Расчеты проводят по каждому виду продукции по формуле

Трудозатраты = Σ Объем производства _i * Трудоемкость _i

ФЗП = ТЗ · Ст-ть 1 чел-час

Независимо от формы планирования з/п выд-т переменные и постоянные расходы.

Постоянные — базовая з/п

Переменные — стимулирующая часть, кот зависит от выполненного объема работ.

По бюджету опр-ся общая сумма затрат на оплату труда основных рабочих, которая исп-ся при определении производственной себест-ти и в налоговом бюджете (страх взносы, НДФЛ).

Бюджет также дополняется графиком выплаты з/пл, в графике определяют сумму, которая должна быть выплачена в текущем периоде, сумму авансов и часть КЗ перед персоналом на конец периода.

БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ

В данном бюджете отражаются все расходы, связанные с производством, которые напрямую нельзя отнести ни к оплате труда основных рабочих, ни к материалам.

В составе производственных накладных расходов можно выделить:

1.З/пл цехового управленческого и вспомогательного обслуживающего персонала.

2.Амортизация ОС производственного назначения

3.Затраты на сод-е и текущий ремонт оборудования.

4.Расходы на охрану труда и безопасность пр-ва

5.Прочие производственные накладные расходы

По данному бюджету опр-т:

- общую сумму расходов (учит-т при расчете произв себест-ти)

- величину расходов, подлежащих выплате (общая сумма - Ам) (исп-т при построении графика выплаты НР)

Часть работ по тек ремонту и обслуживанию осн пр-ва м. выполняться как собственными подразделениями предприятия, так и специализированными организациями. В этом случае услуги сторонних орг-ций нужно планировать отдельно, чтобы правильно учесть особенности расчета с ними и правильно спланировать налоги.

По работам, кот вып-ся собств. силами, составляются сметы на выполнение ремонта хоз способом, на основании кот-х составляется данная строка бюджета.

Обычно палнируется планово-предупредительный ремонт (ППР) (различные виды технич обслуживание в соотв-вии с правилами эксплуатации каждого вида техники, кот предусматривают замену опред частей ч/з определенное кол-во моточасов работы оборудования)

Аварийные ремонты спланировать сложно, но м формировать спец ремонтный фонд, за счет которго финансировать ремонтно-восстановительные работы после аварии.

По графику выплат опр-т:

- КЗ на конец периода

- выплаты в периоде.

График используется при составлении бюджета движения ДС и прогнозировании баланса. Как правило, произв. накладные расходы всей суммой относят к постоянным издержкам.

БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ

В данном бюджете план-ся запасы сырь, мат-в, ГП и НЗП на начало и конец каждого месяца бюдж периода, опр-с физ объем запасов мат ресурсов и ГП и дается их стоимостная оценка.

Физ объём запсов мат ресурсов планир-ся с учетом графика поставок, объема поставляемых партий и норм запасов, формир-ся страховые и технологические запасы.

На величину запасов влияют такие факторы как:

- режим работы предприятия

- суточный расход ресурса

- вид бизнеса

- кимат условия

- сезонность

- вид транспорта.

Запасы оценив-ся в соответ-вии с принятой учетной политикой.

Запасы ГП учит-ся по производственной себест-ти.

Производственную себестоимость определяют отдельно по кажд виду продукции по данным трех бюджетов:

- бюджет прямых затрат на материалы

- бюджет прямых затрат на ОТ

- бюджет производственных накладных расходов

Сумма трех этих бюджетов должна быть откорректирована на величину страховых зносов и отчислений от ФОТ.

Если у предприятия несколько видов продукции, то при определнии производственной себест-ти единицы каждого вида продукции нужно распределить производственные НР м/у этими видами продукции пропорционально выбранной базе распределния.

База распределения:

- выручка от реализации каждого вида продукции

- з/п основных рабочих

- затраты на эл/энергию на технологические цели (в энергоемких)

Затраты на НЗП планир-ся с учетом производственной себест-ти и коэффициента нарастания затрат (финансовые организации).

Стоимостная оценка запасов необх-ма для прогнозирования БАЛАНСА.

Данные запасов исп-ся при составлении бюджета ПЗ на мат-лы и бюджета производства.

БЮДЖЕТ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РАСХОДОВ

В данном бюджете планируются расходы предприятии, связанные с управлением в целом.

Статьи расходов:

1. заработная плата управленческого персонала (все службы предприятия, топ-менеджмент)

2. директорский фонд (тот фонд, которым распоряжается лично генеральный директор)

3. амортизация основных средств управленческого назначения (офисных зданий офисной техники и оборудования, амортизация управленческого автотранспорта)

4. амортизация НМА

5. расходы на охрану предприятия.

6. затраты на связь и коммуникации

7. проценты за кредит

8. командировочные расходы. Обычно они планируются исходя из среднего числа командировок одного управленца в предшествующем периоде и численности управленческого персонала. Кроме того, планируется величина суточных расходов исходя из возможностей предприятия

9. канцелярские расходы

10. представительские расходы

11. налоги – показываются одной суммой исходя из данных налогового бюджета

12. расходы на содержание социальной сферы предприятия. Эти расходы планируются в том случае, если на балансе предприятия имеются объекты социально-бытового назначения и которые финансируются за счет доходов от основной деятельности

13. прочие управленческие расходы

Итоговые пок-ли БУР:

- общая сумма УР

- расходы, подлежащие выплате (без амортизации и налогов)

Отдельные статьи учит-ся в БдиР и налоговом бюджете.

По налоговым выплатам графики составляются отдельно в налоговом бюджете.

Выплаты УР учитываются при составлении бюджета движения ДС, а КЗ на конец каждого периода отражается в прогнозном балансе.

НАЛОГОВЫЙ БЮДЖЕТ

Форма нал бюджета опр-ся тем, на какой системе налогообл-я нах-ся предприятие.

Нал бюджет включает в себя детальный расчет налогов, кот будет выплачивать предприятие при исполнении бюджета.

Группировать налоги можно исходя из того показателя, от которого они зависят.

Дата добавления: 2014-01-13