Сущность двойной записи

Экономическая сущность двойной записи состоит в отражении двойственного харак­тера имущества предприятия. Этот взгляд на имущество предприятия выражен в его балансе.

Сумма каждой хозяйственной операции записывается на сче­тах дважды (по дебету одного счета и по кредиту другого счета), что и называется двойной записью.

Она обеспечивает взаимосвя­занное отражение хозяйственной деятельности организации в бух­галтерском учете. Кроме того, ее использование имеет большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансиро­ванности (равенства) итогов записей на счетах. Это осуществляется по окончании каждого отчетного периода, когда подсчиты­ваются суммы оборотов по дебету и кредиту всех счетов незави­симо от их вида. Они должны быть между собой равны, неравен­ство свидетельствует об ошибке, допущенной в записях или подсчетах.

Взаимная связь между счетами, отражающими данную операцию, называется корреспонденцией счетов (бухгалтерской записью, проводкой), а счета, между которыми возникает эта связь, называются корреспондирующими счетами.

Прежде чем составить корреспонденцию счетов по каждому хозяй­ственному факту и записать ее посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, необходимо выполнить следующие четыре про­цедуры:

1. По содержанию хозяйственного факта, зафиксированного в до­кументе, определяем, какие объекты бухгалтерского учета вовлечены в кругооборот.

2. Затем определяются соответствующие корреспондирующие счета.

3. Следующей процедурой логично станет определение типа хозяй­ственного факта, т.е. надо ответить на вопрос: что произошло в резуль­тате операции?

4. В результате предыдущих рассуждений определяется корреспон­денция счетов и составляется бухгалтерская проводка.

Синтетические счета предназначены для укрупненной, обоб­щающей группировки и учета состава и движения средств орга­низации, их источников и хозяйственных процессов в едином де­нежном измерителе (выражении).

Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, и прежде всего ба­ланса, а значит, для анализа финансово-хозяйственной деятель­ности организации.

Однако для оперативного управления и ру­ководства работой организации, контроля и планирования объема оборотных средств, контроля за сохранностью всех видов соб­ственности, учета затрат на производство, для ведения расчетов с работниками (персоналом), с поставщиками, с бюджетом требу­ются детальные, частные сведения, характеризующие подробно все стороны деятельности организации. Счета, предназначенные для такого вида учета, называются аналитическими.

3.

Единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятий и Инструкция по его применению дей­ствуют на всей территории России независимо от ведомственной под­чиненности, вида собственности и организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов.

Единый План счетов содержит бухгалтерские счета для финансово­го и управленческого учета.

Действующий План счетов для финансового учета включает пере­чень синтетических счетов с субсчетами и Инструкцию по применению Плана счетов.

В Инструкции по применению Плана счетов приводятся краткое экономическое содержание и назначение каждого счета; порядок веде­ния синтетического учета; типовая схема корреспонденции того или иного счета с другими синтетическими счетами.

Счета в Плане счетов расположены в определенной экономически обоснованной последовательности. В нем сначала помещены разделы со счетами по учету имущества и процессов, а затем разделы со счетами по учету источников этого имущества.

Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель­ности организаций и Инструкции по его применению, где даются характеристика каждого счета и типовая корреспонденция сче­тов по ним.

План счетов, утвержденный приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. содержит восемь разделовТЕМА: ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ.

1. Классификация документов для бухгалтерского учета.

2. Реквизиты и формы документов. Документооборот.

3. Составление, порядок исправления ошибок, порядок хранения, порядок изъятия документов.

4. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета.

1.

Документы являются основанием для записей на счетах бухгалтер­ского учета.

При этом документы необходимо составлять (оформлять) в момент совершения факта хозяйственной деятельности или сразу после его завершения.

Документы, документация необходимы для осуществления опера­тивного управления хозяйственной деятельностью и осуществления контрольных функций.

Контрольная функция осуществляется в два этапа: на первом — определяется и обосновывается целесообразность предстоящего факта, на втором — контролируется регламентирован­ный документом хозяйственный факт; при необходимости документ служит основанием последующих проверок.

ДОКУМЕНТЫ

По назначению

По содержанию

По способу обработки

По месту составления

По охвату операций

По количеству позиций

Оправдательные

Первичные

Вручную

Внутренние

Накопительные

Однострочные

Распорядительные

Сводные

На машинках

Внешние

Разовые

Многострочные

Комбинированные

Бухгалтерского оформления

2.

Реквизиты и формы документов. Документооборот.

Одним из важнейших условий оформления документации является наличие в документах всех сведений, необходимых для оперативной работы, учета и контроля. В связи с этим документы на хозяйственные факты должны иметь обязательные реквизиты (показатели), которые необходимы для исчерпывающей характеристики хозяйственного факта, изложенного в документе, и придания ему юридической силы.

Реквизиты документов зависят от характера хозяйственных опе­раций.

К обязательным реквизитам можно отнести: наименование доку­мента (формы), наименование организации, дату составления, указа­ние сторон, участвующих в совершении хозяйственной операции, из­мерители хозяйственной операции, содержание хозяйственной операции, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной опера­ции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифров­ки.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по имеющимся стандартам (форме). Под формой документа понимает­ся состав и расположение реквизитов. Состав реквизитов определяется назначением документа и характером регистрируемых в нем операций.

В зависимости от характера регистрируемых операций формы доку­ментов делятся на типовые и специализированные.

Типовыми называются формы документов, предназначенные для регистрации однородных, широко распространенных хозяйственных фактов, которые имеют место в большинстве предприятий одной или ряда отраслей либо во всех предприятиях.

К специализированным относятся формы документов, служащие для регистрации операций специализированного узкоотраслевого характе­ра, имеющих место в отдельных группах организаций или отрасли. Примером специализированных форм являются: карта закройщика и штамповочная карта — на обувных фабриках, карточка учета работы автомобиля — в автотранспортных организациях.

Документирование — это способы офор­мления хозяйственных операций в момент их совершения или в другие допустимые (регламентируемые учетной политикой) сроки с помощью документов установленной формы.

Документооборот — опись документов и регламентация процесса их создания, движения или получения от других подразделений, внеш­них контрагентов, утверждения, принятия к учету, обработки и переда­чи их в архив.

Основными этапами документооборота являются:

• составление и оформление документов;

• прием документов бухгалтерией;

• обработка и использование документов для дальнейших учетных записей;

• передача документов в архив.

3.

Составление документов.

Первоочередные требования к документам - своевре­менность составления, полнота и достоверность информации, обеспечивающие возможность предварительного и текущего кон­троля за хозяйственной деятельностью организации и активного воздействия на результаты ее работы.

Работники бухгалтерских служб, на которых возложена обя­занность составления документов, необходимых для бухгалтерского учета и контроля, несут ответственность за их некачественное офор­мление, задержку передачи в бухгалтерию, недостоверность содер­жащихся в них данных, а также за составление документов, отра­жающих незаконные операции.

Требования к документальному оформлению хозяйственных операций изложены в Законе РФ "О бухгалтерском учете".

В час­тности, следует обратить внимание, что записи в первичных до­кументах должны производиться чернилами, химическим каран­дашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Запрещается использовать для записи про­стой карандаш.

Свободные строки в первичных документах подлежат обяза­тельному прочерку.

В указанном документе приведены требования к применяемым бланкам строгой отчетности.

В частности, бланки форм первичных документов, отнесенные к бланкам строгой отчетности, должны быть пронумерованы в порядке, установленном министер­шами и ведомствами (нумератором, типографским способом) первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подле­жит обязательной проверке.

Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Запрещается принимать к исполнению и оформлению первич­ные документы по операциям, которые противоречат законода­тельству и установленному порядку приемки, хранения и расхо­дования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру организации для принятия решения.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использова­ния: при ручной обработке - дату записи в учетный регистр, а при обработке на вычислительной установке - оттиск штампа контро­лера (сотрудника бухгалтерии), ответственного за их обработку.

Все документы, приложенные к приходным и расходным кас­совым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Содержащаяся в принятых к учету первичных документах ин­формация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, на­капливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского уче­та, рекомендуемых Министерством финансов РФ или разработанных министерствами, ведомствами, организациями при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерско­го учета.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бух­галтерского учета в хронологической последовательности и груп­пироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней отчетности, обязаны хра­нить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответствен­ность, установленную законодательством РФ.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных орга­низацией за определенный период времени (месяц, квартал, полу­годие, год), из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.

В условиях применения автоматизированной формы учета результатная информация может формироваться в виде выход­ных документов на машиночитаемых носителях, при этом они также должны обеспечивать соблюдение общих методологичес­ких принципов бухгалтерского учета.

Порядок исправления ошибок в документах.

Особо следует учитывать порядок исправления ошибок в первичных докумен­тах и учетных регистрах. Так, например, в тексте и цифровых дан­ных первичных документов и учетных регистров подчистки и нео­говоренные исправления не допускаются.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за ис­ключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или сумма и надпи­сывается над зачеркнутым исправленный текст или сумма. Зачер­кивание производится одной чертой так, чтобы можно было про­читать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "Исправлено", подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

В кассовых и банковских документах исправления не допус­каются.

Порядок хранения документов.

Первичные документы, учет­ные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обяза­тельному хранению в соответствии с установленными порядком и сроками. Сохранность первичных документов, учетных регист­ров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские от­четы и балансы до передачи их в архив должны храниться в бух­галтерии в специальных помещениях или закрывающихся шка­фах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться в сей­фах, металлических шкафах или специальных помещениях, позво­ляющих обеспечить их сохранность. Обработанные вручную пер­вичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологи­ческом порядке и переплетаются.

Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные ра­порты) могут храниться непереплетенными, но подшитыми в пап­ках во избежание их утери или злоупотреблений.

Порядок хранения первичных и выходных документов на ма­шиночитаемых носителях определен в соответствующих норма­тивных документах, регламентирующих ведение бухгалтерского учета в условиях его механизации (автоматизации).

Срок хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов в архиве организации, учреждения определяется соответствующими нормативными докумен­тами. Выдача первичных документов, учетных регистров, бухгал­терских отчетов и балансов из бухгалтерии и из архива работникам других структурных подразделений организации, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению главного бухгалтера.

Сроки хранения документов бухгалтерского учета установле­ны в статье 17 Закона РФ "О бухгалтерском учете": организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бух­галтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации госу­дарственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие документы учетной полити­ки, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных должны храниться организацией не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерс­кой отчетности в последний раз.

Сроки хранения первичных документов для налогового учета определены в Налоговом кодексе РФ. В соответствии со статьей 23 НК РФ организации должны обеспечить сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для ис­числения и уплаты налогов в течение четырех лет.

Порядок изъятия документов.

Первичные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного след­ствия прокуратуры и судами, налоговыми инспекциями и нало­говой полицией на основании их постановлений, в соответствии с действующим законодательством.

Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу организации.

Главный бухгалтер или другое должностное лицо вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, производя­щих изъятие, снять копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия.

Если изымаются недооформленные тома документов (непод­шитые, непронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присут­ствии представителей органов, производящих изъятие, соответ­ствующие должностные лица организации могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опе­чатать, заверить своей подписью, печатью).

В случае пропажи или гибели первичных документов руково­дитель организации назначает приказом комиссию по расследо­ванию причин пропажи, гибели.

В необходимых случаях для участия в работе комиссии при­глашаются представители следственных органов, охраны и госу­дарственного пожарного надзора.

Результаты работы комиссии оформляются актом, который утпрпждается руководителем организация, учреждения.

4.

Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета.

Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета по­зволяет путем проверки в натуре материальных ценностей, денеж­ных средств и финансовых обязательств выявить их фактическое состояние.

Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хище­ния, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контроли­руется сохранность материальных ценностей и денежных средств, проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского уче­та и отчетности.

Инвентаризация является одним из наиболее доступных и действен­ных инструментов последующего контроля, т.е. контроля, реализуемо­го спустя определенное, зачастую значительное время после проведе­ния бухгалтерских процедур, за достоверностью данных бухгалтерского учета о наличии имущества и состоянии обязательств и средств в рас­четах.

Инвентаризация имеет государственную значимость: она не замы­кается на предприятиях и нередко используется при решении крупных задач развития экономики.

Порядок проведения инвента­ризации, оформления ее результатов, оценки и списания отклонений на расходы или уменьшение прибыли, оставшейся после уплаты нало­га, или возмещения нанесенного ущерба за счет виновных работников, в Российской Федерации регулируется специальным нормативным до­кументом, а также Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

В зависимости от объема проверок учетных данных экономических ресурсов различают инвентаризации: полные (генеральные), частич­ные, выборочные (локальные).

Инвентаризация, охватывающая все хозяйственные средства и рас­четы, называется полной.

Инвентаризация, ограниченная лишь от­дельными объектами хозяйственных средств (материалы, денежные средства и т.д.), носит название частичной.

Выборочные (локальные) инвентаризации охватывают отдельные составляющие конкретного объекта хозяйственных средств; они могут быть плановыми или вне­запными, проводиться часто и поэтому являются наиболее эффектив­ными с позиций обеспечения сохранности хозяйственных средств.

Инвентаризации подлежит все имущество организации (независи­мо от его местонахождения) и все виды финансовых обязательств, а также имущество, находящееся на ответственном хранении предпри­ятия.

Инвентаризация имущества осуществляется по месту его нахож­дения и по каждому кладовщику, кассиру и другим материально-ответ­ственным лицам.

Основные цели, преследуемые инвентаризацией, заключаются в переучете фактического наличия имущества и состояния расчетов с юридическими и физическими лицами, сопоставлении полученных в результате инвентаризации данных с данными бухгалтерского учета.

Количество планируемых инвентаризаций, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, подлежащих провер­ке, устанавливаются руководителем предприятия.

В определенных ситуациях инвентаризация рассматривается как обязательная учетная процедура. В число таких ситуаций входят:

• передача имущества в аренду, выкуп, продажа, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государст­венного или муниципального унитарного предприятия;

• составление годовой бухгалтерской отчетности с учетом результа­тов частичных и выборочных инвентаризаций, предшествовавших ге­неральной инвентаризации; при этом генеральная инвентаризация ос­новных средств может проводиться один раз в три года, библиотечных фондов — один раз в пять лет, а в районах Крайнего Севера и прирав­ненных к ним местностям — во время их наименьших остатков;

• смена материально-ответственных лиц (на дату приемки-переда­чи дел);

• установление фактов хищений и злоупотреблений, а также порчи и уничтожения активов;

• ликвидация предприятия (перед составлением ликвидационного баланса) и в других случаях, предусмотренных законодательством Рос­сийской Федерации или учетными нормативными документами.

В соответствии с указанным документом инвентаризации под­лежат все имущество организации независимо от его местонахож­дения и все виды финансовых обязательств.

Кроме того, инвен­таризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бух­галтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арен­дованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответствен­ному лицу.

Инвентаризации проводит созданная приказом руководителя пред­приятия постоянно действующая инвентаризационная комиссия, обя­зательным членом которой является работник бухгалтерии.

Комиссия работает в полном составе, поскольку законодательство рассматривает отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации как основа­ние для признания ее результатов недействительными.

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет.

ВВЕДЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ

Объекты, принципы, задачи финансового учета.

В странах с развитой рыночной экономикой система бухгалтерского учета разделена на две подсистемы: фи­нансовый учет и управленческий учет.

Финансовый учет охватывает информацию по учету балансовых счетов: основных средств, нематериальных ак­тивов, финансовых вложений, материально-производствен­ных запасов, денежных средств, расчетов, капитала, резервов, финансовых результатов, кредитов и займов.

Информация используется не только внутри предприятия, но и внешни­ми потребителями: акционерами и инвесторами, покупате­лями, поставщиками, государственными службами. Финан­совый учет регламентируется нормативными документами.

Отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках) открыта для публикации и не является коммерческой тайной.

Управленческий учет формирует информацию по учету затрат на производство продукции, работ, услуг и их продаже. Сведения предназначены для использования внутри предприятия, являются коммерческой тайной и закрыты для внешних пользователей.

Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансо­вой отчетности (утверждено постановлением Правитель­ства РФ от 6 марта 1998 г. № 283) предусматривается преобразование национальной системы бухгалтерского учета в финансовый и управленческий учет.

Для правильного толкования финансовой отчетности разработаны общепринятые бухгалтерские принципы.

1. Принцип денежного выражения — бухгалтерский учет оперирует данными, имеющими денежное выражение.

2. Принцип автономности предприятия — бухгалтер­ские счета предприятия автономны от бухгалтерских счетов его владельцев и работников.

3. Принцип работающего предприятия (или принцип непрерывности) — предполагается, что предприятие бу­дет работать бесконечно долго.

4. Принцип существенности (материальности) — не следует терять время на тщательный учет незначитель­ных фактов.

5. Принцип осмотрительности (консерватизма) — при наличии альтернативы бухгалтер выбирает сумму, которая менее оптимистична. Необходимо стремиться своевременно отражать убытки и опасаться преждевре­менного отражения прибыли.

6. Принцип постоянства — в течение одного и того же учетного периода нельзя пользоваться несколькими формами и методами бухгалтерского учета, так как не­возможно сопоставить информацию.

7. Принцип стабильности национальной валюты — в бухгалтерском учете используется метод оценки средств в неизменной валюте, т. е. прибыль, полученная в нача­ле года, суммируется с прибылью, полученной в конце года, без индексации.

8. Принцип себестоимости — собственные средства оцениваются по себестоимости на момент их приобретения или изготовления, а не по текущей рыночной стоимости.

9. Принцип реализации — предприятия учитывают свои доходы в момент отгрузки продукции покупателю, а не в момент оплаты.

10. Принцип соответствия — для расчета прибыли предприятия следует из полученной в отчетном периоде выручки вычесть затраты того же периода.

11. Принцип двойственности (сбалансированность и двойная запись):

- принцип сбалансированности — вся совокупность учетной информации о предприятии рассматривается в двух аспектах: по составу средств и источникам их фор­мирования. Совокупность всех средств (актив) все­гда равна совокупности источников (пассив);

- принцип двойной записи — любая хозяйственная операция, изменяющая состав средств и источников их формирования, не нарушает принципа сбалансирован­ности.

УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Экономическая сущность денежных средств

К денежным средствам относятся:

- наличные деньги в кассе организаций;

- денежные средства на банковских счетах;

- денежные средства, воплощенные в денежных до­кументах: лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отды­ха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах;

- переводы в пути.

Учет кассовых операций

К кассовым операциям относится процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов.

Ведение кассовых операций рег­ламентируется рядом нормативных документов:

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации». Инструкция ЦБ РФ № 18 от 04.10.93.

- «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением». Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1.

- «О правилах организации наличного денежного об­ращения на территории РФ». Положение ЦБ России от 05.01.98 № 14-Б с изм. и доп. от 31.10.02 г.

Согласно нормативным документам к учету кассовых операций предъявляются следующие требования:

1. Правильное и своевременное документальное оформление движения наличных денежных средств и де­нежных документов.

2. Контроль за сохранностью и целевым их использо­ванием.

3. Контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Первичным документом по оприходованию денежных средств в кассу является приходный кассовый ордер, фор­ма № КО- 1, в котором указывается, когда, сколько, от кого, на какие цели поступили денежные средства.

При­ходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером, а затем передается кассиру.

Кассир проверяет правильность оформления ордера, принимает наличные деньги, подписывает ордер, заполняет квитанцию к приходному ордеру, которая вы­дается лицу, внесшему деньги.

Приходный ордер погаша­ется штампом «Получено».

Выдача наличных денег из кассы оформляется расход­ным кассовым ордером, форма № КО-2. В нем указыва­ют, кому выданы деньги, на какие цели, какая сумма, дату, основание и подписи руководителя организации и главного бухгалтера.

Кассир обязан проверить правильность заполнения, на­личие всех реквизитов и подписей руководителя и главно­го бухгалтера организации.

Деньги выдаются по предъявле­нии документа, удостоверяющего личность.

Расходный кассовый ордер гасится штампом «Оплачено».

Все приходные и расходные кассовые ордера до пе­редачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журна­ле регистрации приходных и расходных кассовых орде­ров, форма № КО-3 с указанием даты, номера докумен­та, суммы.

Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу, фор­ма № КО—4, остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег по каждому приходному и расход­ному ордеру в течение дня и остаток денег на начало сле­дующего дня.

Все записи в кассовой книге выполняют­ся под копирку на основном и отрывном листах.

Первый экземпляр остается в кассовой книге (хранится у касси­ра), а второй, отрывной, вместе с первичными документа­ми передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

Кассовая книга должна быть единственной на пред­приятии.

Она должна быть прошнурована, пронумерова­на, опечатана, подписана главным бухгалтером и руко­водителем предприятия.

Книга учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5) применяется для учета денежных средств, выданных из кассы организации раздатчикам по вы­плате заработной платы на подразделениях.

При реализации продукции и услуг населению обя­зательно использование контрольно-кассовых машин (ККМ). ККМ печатает на ленте отрывные чеки для по­купателей и фиксирует их в своей памяти.

Кассиры-операционисты отражают эти расчеты в своих кассовых книгах, а затем сведения из них переносятся в кассовую книгу предприятия.

Кассовые документы заполняются аккуратно, без по­марок и исправлений.

Для синтетического учета кассовых операций предназ­начен основной денежный активный счет 50 «Касса».

Саль­до начальное и конечное отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Обороты по дебету счета показывают поступление, а обороты по креди­ту — расходование денежных средств.

В составе сч. 50 «Кас­са» могут быть открыты субсчета:

1 — «Касса организации (для учета наличных денег)»;

2 — «Операционная касса (при продаже в розницу)»;

3 — «Денежные документы».

Дата добавления: 2014-01-13