Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения

Внереализационные доходы

В состав внереализационных доходов организации включают суммы штра­фов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров (п. 3 ст. 250 На­логового кодекса РФ). Отражать указанные суммы необходимо только в тот мо­мент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или по­ступили в кассу.

При использовании упрощенной системы налогообложения нужно помнить, что не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Не следует учитывать при расчете единого налога:

- денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;

- взносы в уставный капитал;

- стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;

- заемные средства;

- суммы целевого финансирования.

Кроме того, не являются внереализационным доходом деньги или имущест­во, полученные безвозмездно от:

- учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50%;

- дочерней фирмы при условии, что доля головной организации в ее устав­ном капитале превышает 50%.

В том случае, если в течение года указанное имущество (за исключением де­нежных средств) будет продано или передано третьим лицам, его стоимость необ­ходимо включить в состав доходов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ практически не комментирует особеннос­ти определения внереализационных доходов, сразу отсылая к статье 250 Налого­вого кодекса РФ. Комментарий по порядку включения в состав доходов только двух видов внереализационных доходов представлен в пунктах 3 и 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения позволяет платить единый налог ли­бо со всей суммы полученных доходов, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Объект налогообложения для «упрощенки» можно выбрать только один раз и только до начала того календарного года, с которого организацией или индивиду­альным предпринимателем будет решено перейти на этот режим налогообложения.

При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно статье 246.19 НК РФ налоговым пе­риодом по единому налогу является календарный год. Отчетными периодами счи­таются квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Доходы и расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России. В отношении доходов такой пересчет необходимо сделать на дату получения доходов, а в отно­шении расходов - на дату осуществления соответствующего платежа.

Глава 26.2 НК РФ предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их пере­числение по итогам каждого отчетного периода. Порядок расчета авансовых пла­тежей зависит от выбранного объекта налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-11