Особенности учета финансовых активов

Roman. Прямой шрифт с засечками. Среди шрифтовTrueType к шрифтам этого тина наиболее близки шрифтыTimes Roman и Times New Roman.

Sans-serif. Символы этого шрифта не имеют засечек (рубленный шрифт). Среди шрифтов TrueType к шрифтам типаSans-serif наиболее близокAriaL

Кроме применения различных типов шрифтов часто имеется возможность вывода текста курсивом или полужирными символами.

Важным параметром принтера является таблица кодировки в пределах которой принтер может работать. Стандартной кодовой таблицей, которую способны полностью воспроизвести почти все принтеры, является таблица ASCII. Однако, эта таблица содержит только символы латинского шрифта, цифры, символы псевдографики, некоторые специальные символы (например, обозначение градуса и тождества), а также символы, специфические для некоторых европейских языков (например, испанского).

Поскольку все IBM-совместимые компьютеры имеют встроенную таблицу символов ASCII, для работы с языками, имеющими множество специфических символов (русский, японский и др.), требуются специальные драйверы. Такие драйверы существуют как для монитора и клавиатуры, так и для принтеров. Некоторые принтеры имеют встроенную поддержку нескольких языков (обычно партия принтеров, предназначенная для продажи в определенной стране, адаптируется к ее языковым особенностям). Принтеры, не имеющие встроенной таблицы символов для нужного языка, нуждаются в специальных драйверах. Иногда необходимые для поддержки нескольких языков компоненты вводятся в состав операционных систем. Например, система Windows имеет функцию многоязыковой поддержки.

Для печати без драйверов принтер должен иметь встроенную кодовую таблицу соответствующего языка.

В графический режим печати принтер переводится с помощью специальных команд, вырабатываемых драйвером принтера. В этом режиме, как было сказано выше, все выводимые на печать данные представляются в виде графического изображения. Символы текста также передаются как совокупность точек, образующих некоторое изображение на бумаге. Печать в графическом режиме возможна только под управлением специальных программ. В настоящее время большинство программных пакетов используют для вывода на печать каких-либо данных именно графический режим принтера.

1. Состав финансовых активов предприятия.

2. Особенности учета денежных средств.

3. Особенности учета финансовых вложений и расчетов с дебиторами.

4. Примеры.

1. Состав финансовых активов предприятия

Финансовые активы бюджетного предприятия- это второй раздел баланса и Плана счетов.

Структура (состав) финансовых активов включает:

Денежные средства:

-денежные средства на счетах (201 10-лицевые счета в ФК, 20120- на счетах в кредитной организации);

-касса (наличные средства) (201 34);

-денежные документы (201 35);

-аккредитивы (201 26);

-денежные средства в иностранной валюте (201 27).

Финансовые вложения (204):

-векселя (204 22);

-акции (204 31);

-облигации (204 21).

Расчеты по доходам (с дебиторами):

-расчеты по доходам (205);

-расчеты по выданным авансам (206);

-расчеты с подотчетными лицами (208: 20811- по заработной плате; 20821- расчеты по оплате услуг связи; 20825- расчеты по оплате содержания имущества, 20834- по приобретению материальных запасов).

Расчеты по недостачам (209):

- по недостачам основных средств (209 71);

-по недостачам н/ активов (209 72);

-по недостачам непроизведенных активов (209 73);

-по недостачам материальных запасов (209 74);

-по недостачам денежных средств (209 81);

- по недостачам финансовых активов (209 82).

2.Особенности учета денежных средств

Денежные средства предприятия достаточно разнообразны (кроме перечисленных, могут быть:

-денежные средства во временном распоряжении;

-денежные средства в пути - 20113).

Для учета операций с денежными средствами (в течение месяца) предназначен журнал №2.

Открытие лицевого счета осуществляется согласно Инструкции Минфина РФ от 2008г и приказа Федерального казначейства от 07.10.08г. №7н.

Для открытия лицевого счета предприятие готовит пакет документов (заявление, копию учредительных документов, карточки с образцами подписей и т.д.) Пакет документов представляется в отделение ФК для проверки, в итоге - учреждению присваивается номер лицевого счета,

включающий 11 знаков- 03 100 33887 0:

03- счет получателя;

100- глава ФК РФ;

33887- код управления ФК;

0- резервная цифра.

В соответствии с Порядком открытия и ведения лицевых счетов ФК, на лицевом счете отражаются операции с бюджетными средствами и средствами от предпринимательской деятельности (раньше было два отдельных лицевых счета).

Движение д/ средств на счете подтверждается выписками с лицевого счета. Операции проводятся при наличии подтверждающих документов (платежное поручение, акт).

Пример.

А)Суммы, поступающие в соответствии с бюджетной росписью от РБС:

Дт 1 20110 000 Кт 1 304 04 000

В) Возврат сумм

Дт1 304 04 000 Кт1 201 10 000

С) Перечисление д/ средств поставщикам в пределах лимита бюджетных обязательств

Дт1 302 00 000 Кт 1 20110 000.

Кассовые операции подчиняются общему порядку ведения (Инструкция ЦБ №40 1993г). Документами аналитического учета являются:

-приходные ордера;

-расходные ордера;

-квитанция ф.10.

Для текущего учета наличных операций ведется кассовая книга. Особенностью ведения кассовой книги является то, что в ней детализированы источники доходов.

Касса за «_____________»г. лист №

№ док.	От кого получено или кому выдано	№ корр. счета	Приход	Расход
	Остаток на начало дня
	Итого за день
	Остаток на конец дня			Х

Кассир ______________________________________________________________

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _____________ приходных

и ________________________ расходных получил

Главный бухгалтер _______________________________________________________

Учет валютных операций (20127- валютные средства в кредитной организации)…….

ведется в кассовой книге учреждения на отдельных листах.

Для учета операций по кассе предназначен регистр- журнал №1.

Пример учетных операций:

Дт 1 20134 000 Кт 1 304 00 000 – поступление наличных д/ средств

1 208 00 000

Дт1 208 00 000 Кт 1 201 34 000- выдача из кассы

Дт 1201 10 000

Дт 1 302 21 830 (за услуги связи).

Внебюджетные операции казенных учреждений (операции за рамками бюджетной сметы) возможны с разрешения ГРБС.

ГРБС оформляет через Минфин РФ Генеральное разрешение на осуществление предпринимательской деятельности (для этого готовит ряд документов).

ПБС в ФК дополнительно к Генеральному разрешению представляют Смету доходов и расходов (сведения о сметных назначениях средств).

Денежные документы учитываются на счете (201 35), под понятием

«денежные документы» рассматривается:

-оплаченные талоны на ГСМ и топливо;

-оплаченные путевки, билеты;

-почтовые марки, марки госпошлины;

-талоны на питание;

-бланки трудовых книжек;

-извещения на почтовые переводы и т.д.

Учет операций по денежным документам ведется в Журнале по прочим операциям.

Пример операций:

Поступление д/ документов- Дт 1 20135 000 Кт1 302 00 000

Выдача в п/ отчет (билеты) – Дт1 208 00 000 Кт 1 20135 000.

3. Особенности учета финансовых вложений и расчетов с дебиторами

Бюджетные учреждения имеют право проводить финансовые операции. Финансовые вложения могут иметь бюджетную и внебюджетную направленность (в условиях реформирования для бюджетных и автономных учреждений - внебюджетную направленность).

Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду финансовых вложений: по облигациям; по акциям и т. д.

Пример. Предприятие приобрело акции в качестве вклада в УК на сумму- 60 тыс. руб.

Доход по акциям составил- 6 тыс. руб.

Акции были реализованы за -75 тыс. руб.

Деятельность – внебюджетная.

Содержание операций	Дт	Кт
1.Вложение средств в УК 60 т.р.
2.Поступление доходов 6 т.р.
3.Поступление доходов от реализации акций 75 т.р.		2 20531660

Дата добавления: 2014-01-14