Сущность налогообложения

ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ

СТРУКТУРА НАЛОГОВОГО КОДЕКСА

ВВЕДЕНИЕ

Качественная подготовка специалистов в области экономики возмож­на лишь при тщательном изучении налоговых дисциплин. Это связано с тем, что именно налогообложение находится на стыке социально-по­литических и экономических интересов общества. Следует обратить внимание читателей па логику подачи материала. В значительной степени принципы налогообложения на государственном уровне определяют и базовые решения в управлении финансами на пред­приятиях и в организациях. Создание эффективной системы налогового менеджмента хозяйствующего субъекта невозможно без осмысления тео­ретических основ налогообложения.. Иными словами, налогообложение необходимо рассматривать как в научном, так и в практическом аспектах. Именно по этой логике выстрое­но изложение материалов книги. Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресур­сов. Никакое государство не может существовать без взимания налого­вых платежей.

Автор надеется, что данное пособие позволит студентам, всем заин­тересованным лицам понять важнейшие аспекты налогообложения и управления налогами на предприятиях и в организациях. Он также от­дает себе отчет в том, что предлагаемое пособие не свободно от недо­статков. Поэтому любая конструктивная критика будет воспринята с благодарностью и учтена в дальнейшей работе.

Структура налогового кодекса представлена в таблице 1.1

Таблица 1.1

Структура налогового кодекса

Продолжение таблицы

Налоговая система появилась с возникновением государства, а проблемы теории налогообложения начали разрабатываться в Европе в последней трети ХVIII в. Французский ученый Ф. Кене впервые обозначил органическую связь налогообложения и народно-хозяйственного процесса. Ключевую роль налогов в экономической системе общества А. Смит выразил следующим образом (1755 г.): «Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении; все остальное сделает естественный ход вещей».

Налог не является начальной формой аккумуляции денежных средств бюджетом. Существовало много видов поступлений в казну: дань с побежденных; контрибуции; домены — государственные имущества, приносящие доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии — промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с вывоза и ввоза. Введение же налогов предполагает более высокий уровень развития правосознания и экономики.

Трудность понимания природы налога связана с тем, что его следует анализировать как многоаспектное явление.

Например, Т. Ф. Юткина предлагает последовательно рассматривать налог с философской, экономической, правовой, финансово-распределительной и фискальной категорий. Многие ученые часто трактуют налог как экономическую и правовую категорию.

Используя системный подход к процессу управления налогами целесообразно рассматривать его как совокупность объективных стоимостных (финансовых) отношений, взаимодействующую с другими разноплановыми системами (аспектами). Следуя в общих чертах логике управления финансами и учитывая особенности, присущие процессу налогообложения в целом (его предмет и метод, обширная и часто меняющаяся правовая база, принудительный характер налогов, регулярность, жесткая система ответственности за налоговые правонарушения), можно отобразить систему налогообложения в виде модели.

В наиболее общем виде эта модель М характеризует концептуальные основы налогообложения. Она состоит из ряда взаимоувязанных и взаимозависимых компонентов как теоретического, так и прикладного характера [5]:

М = {pi, ot, sc, bc, si, fp, op, pp, ss},

где pi — интересы участников налоговых отношений;

ot — иерархия целей системы налогообложения;

sc — понятийный аппарат (элементы налога);

bc — базовые концепции налогообложения;

si — научно-практический инструментарий;

fp — функции налогов;

op — организация налоговой системы;

pp —процедуры налогового производства;

ss —обеспечивающие подсистемы налогов менеджмента.

Сущность налогообложения проявляется при рассмотрении целей системы налогообложения и интересов ее участников.

Участниками отношений в налоговой сфере являются: налоговые органы, налогоплательщики, налоговые агенты и др. Причем интересы всех участников далеко не всегда совпадают.

В целом система налогообложения должна:

· обеспечить заданный бюджетами уровень налоговых доходов;

· воздействовать посредством регулирующей функции на развитие экономики в целом, объем и структуру производства;

· обеспечить посредством социальной функции перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан и т. п.

При этом действия налогоплательщика характеризуются:

осознанными шагами, связанными в определенной степени с признанием общественной необходимости уплаты налогов;

· активными и целенаправленными действиями на снижение налоговых платежей;

· волевыми действиями, связанными с осознанием налоговых рисков при нарушении законодательства.

· Стремление налогоплательщика сократить отчисления в бюджет, разумеется, вызывает ответную реакцию со стороны государства. В этой ситуации действия исполнительных органов государства характеризуются:

· действиями, направленными на защиту своих финансовых интересов, наполнение доходной части бюджета;

· действиями, направленными на противодействие уклонению от уплаты налогов, на выявление случаев незаконной «налоговой экономии»;

· действиями, связанными с применением налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В состав упомянутой модели входят разнообразные подсистемы, характеризующие налогообложение, во-первых, как научное направление и, во-вторых, как практическую деятельность, связанную с реализацией методов и приемов налогового менеджмента. Материал излагается в соответствии с логикой и принципами управления налогообложением как на государственном уровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов. Именно отображение этой логики позволяет познать суть любой налоговой системы и дает возможность практической реализации управления налогами.

Необходимо также отметить, что по мере развития и совершенствования налоговых систем происходит эволюция взглядов на понимание терминов «налог» и «налогообложение». Хотя современная система налогообложения характеризуется достаточно глубоким теоретическим обоснованием проблем, однако это еще не идеальная налоговая система. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания эффективной и справедливой методики налогообложения. Этим целям служит в первую очередь знание налоговых теорий.

Дата добавления: 2014-11-06