Экспресс-оценка бухгалтерской отчетности организации

Перечень сведений об исследуемой организации

Диагностика эффективности управления финансами организации

Методика выполнения основной части курсового проекта

В первой главе курсового проекта проводится диагностикафинансового состоянияи финансовых результатов организации. Суть диагностики сводится к оценке финансового благополучия организации, выявлению динамики ключевых финансовых индикаторов и сравнению их значений со среднеотраслевыми и среднерыночными.

Задачи диагностики: 1) определение финансового состояния организации на текущий момент; 2) выявление тенденций и закономерностей в развитии организации за исследуемый период; 3) определение факторов, отрицательно влияющих на финансовое состояние организации; 4) выявление резервов, которые организация может использовать для улучшения финансового состояния организации. Результаты диагностики - основной аргумент обоснования выбора темы курсового проекта.

В качестве объекта исследования может быть любая предпринимательская организация с любой организационно-правовой формой деятельности. Необходимо изложить: наименование организации; организационно-правовую форму организации; месторасположение организации; сферу и виды деятельности организации; опыт и специфику работы на рынке; цели и существующие ограничения развития организации; сведения об учетной политике организации; характеристику внешней окружающей среды (поставщики, покупатели, конкуренты, государственные органы регулирования деятельности, их влияние на деятельность организации).

Целесообразно представить некоторые основные показатели /аспекты, характеризующие организацию:

- номенклатура выпускаемой продукции/услуг;

- плановый и фактический объем реализации продукции;

- численность и средняя заработная плата работников;

- производительность работающих;

- износ и загруженность основных фондов и др.

Источник информации: Устав организации, пояснительная записка к бухгалтерской отчетности организации, бизнес-план развития организации.

Экспресс-оценка выполняется по публичным формам бухгалтерской отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»; форма №4 «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Для целей экспресс-оценки составляется аналитическая отчетность, представленная в таблицах 1, 2.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс (наименование организации)

на 31.12.2013 г. (тыс. руб.)

Наименование статей	На 31.12.2011	На 31.12.2012	На 31.12.2013	Абсол. изм.	Темп изм.,%
2012/	2013/	2012/	2013/
АКТИВ
Оборотные активы
То же, % к валюте баланса
в том числе:
денежные средства
финансовые вложения
дебиторская задолженность
товарно-материальные ценности ^1
Внеоборотные активы
То же, % к валюте баланса
в том числе:
основные средства
То же, % к валюте баланса
Баланс
Пассив

Продолжение таблицы 1

Краткосрочные обязательства
То же, % к валюте баланса
в том числе:
кредиторская задолженность
заемные средства
Долгосрочные обязательства
То же, % к валюте баланса
Собственный капитал ^2
То же, % к валюте баланса
в том числе:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Баланс
Величина собственных оборотных средств^3
То же, % к валюте баланса
Чистые активы^4

¹ Товарно-материальные ценности = ф. №1: Запасы + НДС + Прочие оборотные активы

² – Собственный капитал = ф. №1: Итог раздела 3 Капитал и резервы

³ – Собственные оборотные средства = ф. №1: Итог раздела 2 – Итог раздела 5

⁴ – Чистые активы = ф. №1: Баланс – НДС – Итог раздела 4 – Итог раздела 5 + Доходы будущих периодов

Таблица 2

Аналитический отчет о прибылях и убытках (наименование организации)

за период 2012 - 2013гг. (тыс. руб.)

Наименование показателей	За предыдущий 2012 г.	За отчетный 2013 г.	Темп изменения, %	В % к выручке
2012г.	2013г.
Выручка^1 (нетто) от продажи продукции
Себестоимость продукции
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к уплате
Прочие доходы^2
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль^3
Иные обязательные платежи^4
Чистая прибыль (убыток)

¹ – Выручка отражается за минусов НДС, акцизов

² – Прочие доходы = по ф.№2: Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению + Прочие доходы

³ – Текущий налог на прибыль за вычетом указанной в ф.№2 суммы Постоянных налоговых обязательств (активов).

⁴ – Иные обязательные платежи = Чистая прибыль – Текущий налог на прибыль без учета Постоянных налоговых обязательств (активов).

По данным таблиц 1 и 2 необходимо выделить основные параметры, которые характеризуют эффективность решений, принятых в прошлые отчетные периоды, и являются базой предстоящих управленческих решений. К этим показателям относятся:

· общая стоимость активов организации (валюта баланса)и ее динамика;

· величина основных средств и их доля в общей сумме активов;

· стоимость чистых активов и их динамика;

· величина собственных оборотных средств (рабочего капитала) и их доля в общей сумме оборотных средств;

· величина собственных средств и их доля в общей сумме источников;

· доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников;

· наличие «больных» статей отчетности (непокрытые убытки).

Необходимо обратить внимание на:

· динамику валюты баланса в соотношении с темпами изменения выручки и прибыли;

· соотношение темпов изменения собственного и заемного капитала;

· соотношение темпов изменения дебиторской и кредиторской задолженности;

· изменения в структуре активов и пассивов.

Следует выявить те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчетного года и, следовательно, оказали наибольшее влияние на финансовое состояние организации.

Третьим аналитическим отчетом является отчет о денежных потоках (движении денежных средств), составленный косвенным методом. Исходной базой расчета выступает чистая прибыль, которая путем последовательных корректировок доводится до величины чистого денежного потока. Корректировки суммы чистой прибыли производятся с учетом изменения балансовых остатков активов и пассивов по трем видам (основной, инвестиционной и финансовой) деятельности организации. Процедура корректировки чистой прибыли в чистый денежный поток осуществляется на основе показателей бухгалтерской отчетности организации (таблица 3).

Таблица 3

Аналитический отчет о движении денежных средств

(наименование организации) за отчетный 201__ год (тыс. руб.)

Показатели	Притоки, +	Оттоки, -
1. Денежные потоки от текущих операций
· чистая прибыль	прибыль	убыток
· амортизация нематериальных активов	начисление	расход
· амортизация основных средств	начисление	расход
· запасы	уменьшение	увеличение
· НДС	уменьшение	увеличение
· дебиторская задолженность	уменьшение	увеличение
· краткосрочные финансовые вложения	уменьшение	увеличение
· прочие оборотные активы	уменьшение	увеличение
· кредиторская задолженность (возможна детализация по видам задолженности)	увеличение	уменьшение
· остальные краткосрочные обязательства^1	увеличение	уменьшение
Итого	+	−
(А) Чистый денежный поток от текущих операций		+ −
2. Денежные потоки от инвестиционных операций
· основные средства (по первоначальной стоимости)^2	выбытие	приобретение
· нематериальные активы (по первоначальной стоимости)^3	выбытие	приобретение
· долгосрочные финансовые вложения	уменьшение	увеличение
· остальные внеоборотные активы^4	реализация	увеличение
Итого	+	−
(Б) Чистый денежный поток от инвестиционных операций		+ −
3. Денежные потоки от финансовых операций
· уставный капитал	увеличение	уменьшение
· переоценка внеоборотных активов	увеличение	уменьшение
· добавочный капитал	увеличение	уменьшение
· резервный капитал	увеличение	уменьшение
· накопленная прибыль прошлых лет^5	увеличение	уменьшение
· дивиденды^6	х	выплата
· долгосрочные обязательства	увеличение	погашение
· краткосрочные заемные средства	увеличение	погашение
Итого	+	−
(В) Чистый денежный поток от финансовых операций		+ −
(Г) Совокупный чистый денежный поток (А+Б+В) (сальдо денежных потоков за год)		+ −
(Д) Денежные средства на начало года
(Е) Денежные средства на конец года (Д+Г)

¹ – Остальные краткосрочные обязательства = Итог раздела 5 – Заемные средства – Кредиторская задолженность

² – Основные средства по первоначальной стоимости отражены в Пояснениях к бухгалтерскому балансу (раздел 2)

³ – Нематериальные активы по первоначальной стоимости отражены в Пояснениях к бухгалтерскому балансу (раздел 1)

⁴ – Остальные внеоборотные активы = Итог раздела 1 – Нематериальные активы – Основные средства – Финансовые вложения

⁵ – Накопленная прибыль прошлых лет = Изменение нераспределенной прибыли, отраженной в ф.№1 – Нераспределенная прибыль, отраженная в ф.№3 по строке «чистая прибыль»

⁶ – Дивиденды = ф.№3 раздел 1.

При расчете чистого денежного потока к величине чистой прибыли прибавляются статьи: начисленная амортизация, сумма уменьшения статей активов, сумма увеличения обязательств и капитала.

Из величины чистой прибыли вычитаются: сумма увеличения статей активов, сумма уменьшения обязательств и капитала.

Таким образом, для расчета чистого денежного потока (чистого изменения денежных средств) необходимо выявить размер и характер изменений статей баланса, кроме статьи денежных средств (таблица 4).

Таблица 4

Учет характера изменений статей баланса для расчета чистого денежного потока

Источники поступления денежных средств (притоки)	Направления использования денежных средств (оттоки)
Чистая прибыль Амортизационные начисления Уменьшение активов: - сокращение запасов - инкассация дебиторской задолженности - выбытие основных средств - и т.п. Увеличение обязательств: - получение займов и кредитов - увеличение кредиторской задолженности - и т.п. Увеличение капитала и резервов: - увеличение уставного капитала и т.п.	Чистый убыток Использование амортизации Увеличение активов: - увеличение запасов - увеличение дебиторской задолженности - приобретение основных средств - и т.п. Погашение обязательств: - погашение займов и кредитов - погашение кредиторской задолженности - и т.п. Уменьшение капитала и резервов: - уменьшение уставного капитала - использование накопленной прибыли - и т.п. Выплата дивидендов

По данным аналитического отчета о движении денежных средств организации характеризуют:

- источники (притоки) денежных средств организации за отчетный период;

- направления использования (оттоки) денежных средств за отчетный период;

- рекомендации по оптимизации активов и пассивов.

Дата добавления: 2014-11-07