Учет расчетов с разными дебиторами, кредиторами и с подотчетными лицами

Услуги сторонних организаций, учебных, научно-исследовательских и других, такие как консультация, аудиторская проверка, разработка технической документации и другие отражаются на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете отражаются также расчеты по исполнительным листам, депонированная (невыплаченная в срок) заработная плата, удержанные профсоюзные взносы работников предприятия, начисление арендной платы, штрафов.

По дебету этого счета отражается увеличение дебиторской задолженности предприятию или уменьшение кредиторской задолженности предприятия.

По кредиту этого счета отражается увеличение кредиторской задолженности предприятия или уменьшение дебиторской задолженности предприятию.

Долг предприятию будет являться дебетовым сальдо по этому счету, а долг самого предприятия – кредитовым сальдо.

Таким образом, сальдо по этому счету может быть либо только дебетовым, либо только кредитовым, либо одновременно дебетовым
и кредитовым. Малым предприятиям на этом счете можно вести учет подотчетных сумм, выданных на операционные, хозяйственные и командировочные расходы, или на специальном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему всех оправдательных документов с подписями, печатями, штампами. Новый аванс подотчетному лицу выдается при условии полного расчета по предыдущему авансу не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который деньги были выданы. Утвержденные авансовые отчеты в пределах норм расходов относятся на издержки производства.

В случаях, когда авансовый отчет утверждается сверх установленных норм расхода или составлен по истечении трех дней после возвращения из командировки, то эти суммы погашаются за счет использования прибыли, а у подотчетного лица добавляются к заработку и облагаются подоходным налогом. Ниже приведены некоторые хозяйственные операции по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами и подотчетными лицами и их отражение на корреспондирующих счетах.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, кредитору, подотчетному лицу в отдельности.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
1.	Удержание из зарплаты по исполнительным листам, профсоюзным взносам, за товары в кредит, перечисление зарплаты в сбербанк, депонирование зарплаты
2.	Перечисление сумм организациям - кредиторам
3.	Начисление за информационные, аудиторские, консультационные услуги, арендной платы	20,25,26, 44
4.	Начисление штрафов, пени, неустоек в пользу других предприятий
5.	Списание на убытки просроченной или отказанной судом ко взысканию дебиторской задолженности
6.	Зачисление кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
7.	Выдача сумм под отчет	71,76
8.	Списание расходов согласно авансовому отчету	20(25,26), 24	71, 76
9.	Приобретение материальных ценностей подотчетным лицом НДС по приобретенным ценностям	07,08,10, 12, 41 18/2	71, 76   71, 76
10.	Возврат неиспользованных подотчетных сумм	50,70	71, 76

Пример (данные условные).

На служебную командировку по общепроизводственным вопросам выдано 1000.

Представлен утвержденный авансовый отчет на 1500, в котором расходы по нормам составляют 1200. Недоплаченные по авансовому отчету суммы начислены в зарплату. Составить бухгалтерские записи.

1.	Выдан аванс	Д-71 К-50
2.	Утвержден авансовый отчет по нормам расхода	Д-25 К-71
3.	Утвержден авансовый отчет сверх норм расхода	Д-81 К-71
4.	Начислена в зарплату недоплаченная сумма по авансовому отчету, облагаемая подоходным налогом	Д-71 К-70
5.	Начислена в зарплату недоплаченная сумма, необлагаемая подоходным налогом	Д-71 К-70

ГЛАВА 6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Дата добавления: 2014-10-15