Планирование и нормирование оборотных средств

Большое значение для обеспечения нормальной деятельности предприятия имеет планирование оборотных средств. Планирование должно включать показатели начального и конечного уровней потребностей, а также показатели каждого значительного изменения (роста, снижения) этой потребности внутри планового периода. Даже временное сокращение потребности в оборотных средствах нужно отражать в планах предприятия, т. к. высвобождающиеся на этот период средства могут быть направлены, например, на покупку ценных бумаг, которые принесут определенный доход.

Планирование оборотных средств должно представлять собой вариант календарного графика, отражающего на различные даты исходный уровень и последующие изменения потребности предприятия в оборотных средствах а также характеристики денежных ресурсов и финансовых обязательств предприятия, включая потребность в банковском и других видах кредита. Зная с определенной вероятностью динамику будущих поставок, предприятие может более обосновано управлять производством и финансами.

Основой планирования оборотных средств предприятия является нормирование.

Нормирование оборотных средств – это процесс разработки экономически обоснованных нормативов, т.е. определение минимальных, но вполне достаточных оборотных средств, необходимых для обеспечения бесперебойной работы предприятия.

В процессе нормирования оборотных средств различают нормы и нормативы.

Нормы оборотных средств устанавливаются в абсолютных величинах (днях запаса, рублях и т.д.) по отдельным видам нормируемых оборотных средств.

Нормативы являются производными от норм и представляют собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, относительно которого определена норма. Сумма нормативов в денежном выражении по отдельным элементам оборотных средств представляет собой общий норматив оборотных средств:

Норматив оборотных средств может быть рассчитан методом прямого расчета, который является традиционным. Этим методом определяется норматив оборотных средств по отдельным элементам:

- основным материалам и покупным изделиям, полуфабрикатам;

- вспомогательным материалам;

- малоценному инструменту;

- незавершенному производству;

- готовой продукции;

- расходам будущих периодов.

1. Норматив оборотных средств производственных запасов ()

,

где - среднедневной расход материала в денежном выражении (руб./день);

- норма материального запаса в днях.

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве ()

=,

где - среднедневные затраты;

- длительность производственного цикла изготовления данной продукции в днях;

- коэффициент нарастания затрат (готовности).

3. Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов ()

=,

где Б – сумма средств ожидаемая или фактическая по отчету, вложенная в расходы будущих периодов на начало планового года;

- расходы, производимые в плановом году, предусмотренные сметами;

- расходы, включаемые в себестоимость продукции планового года.

4. Величина норматива оборотных средств на остатке готовой продукции на складах предприятия зависит от величины среднесуточной отгрузки и времени для подготовки продукции к отгрузке, доставке на ж/д станцию и оформлению платежных документов:

,

где - среднесуточная отгрузка продукции (руб./день);

- количество дней, необходимых на подготовку отгрузки продукции и оформлении документов (норма запаса готовой продукции в днях).

Дата добавления: 2014-10-15