Аудиторская программа

Лекция 7. Технология аудита

Вопросы для самопроверки

1. Каков порядок подготовки аудиторского заключения при проведении обязательного аудита?

2. Каковы определение, структура и содержание аудиторского заключения?

3. Какие виды аудиторских заключений вы знаете?

4. Каковы основные различия аудиторских заключений?

5. Дайте определение заведомо ложного аудиторского заключения.

6. Что включают в себя вводная и аналитическая части аудиторского заключения?

7. Что включает в себя итоговая часть аудиторского заключения?

8. Как отражаются аудитором события, произошедшие после даты, на которую составляется отчетность?

Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки.

Аудиторские программы бывают двух видов: программы тестов контроля, которые включают процедуры сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия; программы проверки остатков на счетах, которые включают процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская программа включает:

График работы аудиторов. Он определяет предельные сроки представления материалов, подготовленных в ходе проверки для составления аудиторского заключения и других документов. При этом решается вопрос о затратах времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения, чтобы обеспечить получение прибыли.

Подробные процедуры. Программа аудита готовится в письменном виде. В ней детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. Подробность программы обусловлена тем, что она, как правило, выступает в роли инструкции для сотрудников, участвующих в аудите, а также как инструмент контроля правильности выполнения работы.

Контроль работы по аудиту. Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают, что от них требуется. Одновременно программа является и базовым документом для контроля выполнения заданий членами группы.

Персонал. В программе определяется численность необходимого для аудита персонала, уровни и стадии его "подключения" к работе. Как правило, команда для проведения аудита состоит из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов.

Обычно аудиторская программа включает тестирование операций, аналитические процедуры и тестирование статей баланса.

Тесты операций разрабатываются для проверки количественных ошибок и нарушений с целью подтверждения правильности статей финансовой отчетности. При проведении этих тестов определяется:

- есть ли соответствующее разрешение на проведение операций;

- правильно ли сделаны проводки и подведены итоги в журналах и книгах аналитического учета;

- правильно ли перенесена информация в Главную книгу.

Аналитические процедуры являются эффективным способом проверки, т.к. наиболее дешевы и не занимают много времени. Именно поэтому они широко используются для:

а) получения представления о деятельности клиента;

б) оценки финансовой стабильности предприятия;

в) выявления возможных ошибок в финансовой отчетности;

г) сокращения числа и объемов тестов.

Тестирование статей баланса сосредоточено на Главной книге. Тесты включают:

- подтверждение счетов дебиторов;

- обследование товарно-материальных запасов;

- подсчет денежных средств и др.

Наиболее эффективной процедурой является анализ (ошибка может быть быстро обнаружена), затем идут процедуры, связанные с ознакомлением с системой внутреннего контроля (СВК), и тесты СВК. Самая трудоемкая процедура - тестирование операций.

Для разработки аудиторских программ могут использоваться пакеты прикладных программ. Такие прикладные программы автоматизируют выбор схемы процедур независимого обследования, отвечающих особенностям клиента, и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с планом и с учетом обстоятельств клиента в выбранный проект программы вносятся необходимые изменения.

Дата добавления: 2014-10-31