Журнал хозяйственных операций за февраль 2003 г

┌───┬────────────────────────────────────────────────┬─────┬─────┬──────┐

│ N │ Дата. Документ │Сумма│Дебет│Кредит│

│ │ Содержание хозяйственной операции │ │ │ │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 1 │02.02.2003 г. Корешок чека N. Приходный кассовый│ │ │ │

│ │ордер N. Получено по чеку из банка в кассу. │ 10 │ 50 │ 51 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 2 │10.02.2003 г. Счет N. Акт приемки N. Акцептован│ │ │ │

│ │счет поставщика и приняты на склад материалы. │ 20 │ 10 │ 60 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 3 │12.02.2003 г. Счет N. Платежное поручение N. Оп-│ │ │ │

│ │лачены услуги государственных органов. │ 16 │ 76 │ 51 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 4 │13.02.2003 г. Расходный кассовый ордер N. Кви-│ │ │ │

│ │танция N. Оплачены услуги физического лица для│ 15 │ 76 │ 50 │

│ │производства. │ │ │ │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 5 │13.02.2003 г. Расчетно-платежная ведомость N.│ │ │ │

│ │Начислена оплата труда персоналу. │ 130 │ 20 │ 70 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 6 │13.02.2003 г. Расчетно-платежная ведомость N.│ │ │ │

│ │Удержан налог на доходы физических лиц. │ 17 │ 70 │ 68 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 7 │16.02.2003 г. Накладные на отпуск N. Счета к оп-│ │ │ │

│ │лате N. Реализована из цеха готовая продукция. │ 42 │ 90 │ 20 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 8 │16.02.2003 г. Копия платежного поручения N. Вы-│ │ │ │

│ │писка банка. Получена выручка на расчетный счет.│ 23 │ 51 │ 90 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│ 9 │16.02.2003 г. Приходный кассовый ордер N. Полу-│ │ │ │

│ │чена выручка в кассу. │ 25 │ 50 │ 90 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│10 │17.02.2003 г. Объявление на взнос наличными N.│ │ │ │

│ │Выписка банка. Расходный кассовый ордер N. Сдана│ 12 │ 51 │ 50 │

│ │выручка в банк. │ │ │ │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│11 │20.02.2003 г. Квитанция N. Расходный кассовый│ │ │ │

│ │ордер N. Оплачено физическому лицу за малоценные│ 13 │ 76 │ 50 │

│ │предметы │ │ │ │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│12 │23.02.2003 г. Корешок чека N. Приходный кассовый│ │ │ │

│ │ордер N. Получено по чеку из банка в кассу на│ 113 │ 50 │ 51 │

│ │зарплату. │ │ │ │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│13 │25.02.2003 г. Авансовый отчет N. Приходный кас-│ │ │ │

│ │совый ордер N. Возвращено подотчетным лицом в│ 14 │ 50 │ 71 │

│ │кассу. │ │ │ │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│14 │26.02.2003 г. Платежная ведомость N. Выдана за-│ │ │ │

│ │работная плата персоналу. │ 113 │ 70 │ 50 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│15 │27.02.2003 г. Расчет бухгалтера. Определен фи-│ │ │ │

│ │нансовый результат (прибыль) от продаж. │ 6 │ 90 │ 99 │

├───┼────────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼──────┤

│16 │27.02.2003 г. Платежное поручение N. Перечислены│ │ │ │

│ │в бюджет налоговые платежи. │ 39 │ 68 │ 51 │

└───┴────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────┴──────┘

На отчетный период для каждого счета открывается свой мемориальный ордер, в который заносятся данные по хозяйственным операциям. Если журнал хозяйственных операций не составляется, то вся деятельность отражается в совокупности мемориальных ордеров.

В настоящее время применяют два вида мемориальных ордеров: упрощенный и полный (общего вида). При использовании журнала хозяйственных операций наиболее целесообразной является запись в виде обыкновенного счета, в котором помечены номера хозяйственных операций (упрощенный ордер).

В случае если журнал хозяйственных операций не формируется, то используют мемориальные ордера общего вида, которые включают в себя не только проводки, но и содержание операций. Однако при этом полная картина хозяйственной деятельности может быть составлена только при рассмотрении всей совокупности мемориальных ордеров. Кроме того, появляется еще один недостаток, заключающийся в необходимости фиксации содержания одной и той же хозяйственной операции, как минимум, в двух мемориальных ордерах.

Упрощенная форма мемориального ордера - это числовая таблица по конкретному счету, в которой отражаются сальдо начальные, операции по приходу и расходу, а также сальдо конечные. Покажем такой упрощенный ордер для учета кассовых операций рассмотренного выше примера.

Упрощенная форма мемориального ордера N 50 "Касса"

──────────────┬────────────

Дебет │ Кредит

──────────────┼────────────

Сн = 13 │

───────────┤

1) 10 │4) 15

───────────┤

9) 25 │10) 12

───────────┤

12) 113 │11) 13

───────────┼────────────

13) 14 │14) 113

───────────┼────────────

Од = 162 │Ок = 153

───────────┼────────────

Ск = 22 │

│

Мемориальный ордер общего вида по тому же счету выглядит следующим образом.

Мемориальный ордер N 50 "Касса"

┌───┬──────────────────────────────────────────────┬───────┬─────┬──────┐

│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Сумма │Дебет│Кредит│

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │Получено в кассу: │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ 1 │Получено по чеку из банка │ 10 │ 50 │ 51 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ 2 │Получена выручка от реализации продукции │ 25 │ 50 │ 90 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ 3 │Получено по чеку из банка │ 113 │ 50 │ 51 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ 4 │Возвращено подотчетным лицом │ 14 │ 50 │ 71 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │Итого: │ 162 │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │Выдано из кассы: │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ 1 │Оплачены услуги физического лица │ 15 │ 76 │ 50 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ 2 │Сдана выручка в банк │ 12 │ 51 │ 50 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ 3 │Оплачены затраты на малоценные предметы │ 13 │ 76 │ 50 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │Выдана заработная плата │ 113 │ 70 │ 50 │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │Итого: │ 153 │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │Сумма ордера: │ 315 │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────────┼───────┼─────┼──────┤

│ │ │ │ │ │

└───┴──────────────────────────────────────────────┴───────┴─────┴──────┘

Совокупность мемориальных ордеров того или иного вида позволяет получать ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости или оборотно-сальдовые балансы, на основе которых затем составляются баланс и отчетность предприятия. (В настоящее время основным бухгалтерским документом, в котором сосредотачивается вся закодированная хозяйственная деятельность предприятия, является оборотно-сальдовая ведомость и/или Главная книга.)

Для рассматриваемой задачи мемориальные ордера февраля будут выглядеть следующим образом.

01 "Основные 10 "Материалы" 20 "Основное

средства" производство"

──────────┬────────── ──────────┬─────────── ───────────┬──────────

Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────

Сн = 100 │ Сн = 29 │ Сн = 11 │

──────────┼────────── ├─────────── ├──────────

│ 2) 20 │ 5) 130 │7) 42

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────

Од = 0 │Ок = 0 Од = 20 │Ок = 0 Од = 130 │Ок = 42

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────

Ск = 100 │ Ск = 49 │ Ск = 99 │

│ │ │

50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 60 "Расчеты с

поставщиками и

подрядчиками "

──────────┬────────── ──────────┬─────────── ───────────┬─────────

Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼─────────

Сн = 13 │ Сн = 160 │ │Сн = 65

├────────── ├─────────── ├─────────

1) 10 │4) 15 8) 23 │1) 10 │2) 20

├────────── ├─────────── ───────────┼─────────

9) 25 │10) 12 10) 12 │3) 16 Од = 0 │Ок = 20

├────────── ├─────────── ───────────┼─────────

12) 113 │11) 13 │12) 113 │Ск = 85

├────────── ──────────┼─────────── │

13) 14 │14) 113 │16) 39

──────────┼────────── ──────────┼───────────

Од = 162 │Ок = 153 Од = 35 │Ок = 178

──────────┼────────── ──────────┼───────────

Ск = 22 │ Ск = 17 │

│ │

68 "Расчеты по 70 "Расчеты с 71 "Расчеты с

налогам и сборам" персоналом по оплате подотчетными лицами"

труда"

──────────┬────────── ──────────┬─────────── ────────────┬──────────

Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────

│Сн = 22 │Сн = 0 Сн = 34 │

├────────── ├─────────── ───────────┼──────────

6) 17 │16) 39 6) 17 │5) 130 │13) 14

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────

Од = 17 │Ок = 39 14) 113 │ Од = 0 │Ок = 14

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ───────────┼──────────

│Ск = 0 Од = 130 │Ок = 130 Ск = 20 │

│ ──────────┼─────────── ───────────┼──────────

│Ск = 0 │

│ │

76 "Расчеты с 80 "Уставный 90 "Продажи"

разными дебиторами капитал"

и кредиторами"

──────────┬────────── ──────────┬─────────── ──────────┬──────────

Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит Дебет │ Кредит

──────────┼────────── ──────────┼─────────── ──────────┼──────────

│Сн = 100 │Сн = 100 Сн = 0 │

├────────── ├─────────── ├──────────

3) 16 │ │ 7) 42 │8) 23

├────────── ──────────┼─────────── ├──────────

4) 15 │ Од = 0 │Ок = 0 15) 6 │9) 25

├────────── ──────────┼─────────── ──────────┼──────────

11) 13 │ │Ск = 100 Од = 48 │Ок = 48

──────────┼────────── │ ──────────┼──────────

Од = 44 │Ок = 0 Ск = 0 │

──────────┼────────── │

│Ск = 56

│

99 "Прибыли и убытки"

──────────┬───────────

Дебет │ Кредит

──────────┼───────────

│Сн = 60

├───────────

│15) 6

──────────┼───────────

Од = 0 │Ок = 6

──────────┼───────────

│Ск = 66

│

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, в которой содержатся сведения об используемых счетах, сальдо на начало периода, обороты за исследуемый период и сальдо на конец периода.

Дата добавления: 2014-10-31