Сущность и функции налогов

Система налогов и сборов в Российской Федерации

Сущность налогов

Налоги – один из основных методов мобилизации доходов в государственные бюджеты. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги – главный метод сбора доходов в государственные бюджеты. Налоги, как часть распределительных отношений общества, всегда отражают закономерности производства. Налог –обязательный безвозмездный платеж, взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации. Платежи, которые для плательщиков не являются обязательными, не относятся к налоговым. Уплата налогов не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. К налогам не относятся:

платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением с государством, государственными органами каких-либо договоров;
платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций;
платежи в виде каких-либо компенсационных выплат;
алименты;
обязательное страхование определенных видов имущества, а также гражданской ответственности.

Налоги – один из основных способов формирования бюджетов. В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов по поводу формирования государственных финансов.

Функции налогов

1) фискальная – состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Эти средства расходуются государством на

содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д. Общие конечные цели фискальной функции:

достижение баланса между доходами и расходами бюджета государства;
равномерное распределение сумм налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;
установление высокого уровня социальной инфраструктуры в государстве и в каждом отдельном регионе;
обеспечение потребностей науки, образования, культуры, здравоохранения, обороны и управления.

2) регулирующая – означает, что налоги оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. С помощью регулирующей функции осуществляется:

регулирование спроса и предложения;
стимулирование сбережений граждан;
выравнивание доходов отдельных социальных групп;
развитие малого и среднего бизнеса;
регулирование зкспортно-импортной деятельности;
стимулирование научно-технического прогресса.

3) стимулирующая – реализуется через систему льгот и преференций, с помощью которых государство стимулирует технологическое обновление производства, инвестиции, проведение реструктуризации отраслей хозяйства, индивидуальную предпринимательскую инициативу, сбережения физических лиц. Различные государства (в том числе Россия) с помощью налоговых льгот пытаются либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. Налоги рассматриваются и как средство привлечения капитала в отсталые и низко развитые регионы. 4) распределительная – способствует концентрации в государственном бюджете средств, направляемых затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых научно-технических, экономических и других программ. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли организаций, доходов предпринимателей и физических лиц, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капитало- и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат.